涉稅賬務調整_25年涉稅服務實務預習考點




只有設定目標,奔跑的時候才不至于迷失方向。備考時,充分了解相關知識點是必要的。東奧會計在線為大家整理了稅務師《涉稅服務實務》預習知識點,希望大家能堅持學習,努力就會有所收獲!
涉稅賬務調整
一、涉稅賬務調整的基本方法 大綱要求?|?掌握
(一)紅字沖銷法
先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄,再用藍字重新編制正確的會計分錄,重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般在及時發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。
(二)補充登記法
通過編制轉賬分錄,將調整金額直接入賬,以更正錯賬。適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確,但核算金額小于應計金額的情況。
(三)綜合賬務調整法
將紅字沖銷法與補充登記法綜合運用的賬務調整方法。一般適用于會計分錄借貸方,有一方會計科目用錯,而另一方會計科目沒有錯的情況。正確的一方不調整,錯誤的一方用錯誤科目轉賬調整,使用正確科目及時調整。
二、涉稅賬務調整的類型 大綱要求?|?掌握
根據(jù)錯賬發(fā)生的時間不同,可將錯賬分為當期發(fā)生的錯賬和以前年度發(fā)生的錯賬。
(一)對當期錯賬的調賬方法
根據(jù)正常會計核算程序,采用紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務調整法予以調整。
如果是按月結轉利潤,在本月內發(fā)現(xiàn)的錯賬,調整錯賬本身即可;
在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬,由于以前月份已結轉利潤,影響到利潤的賬項還需要通過“本年利潤”科目進行調整。
(二)對上一年度錯賬的調賬方法
1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的
(1)在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的,可直接調整上年度賬項,對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。
(2)在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的:
第一種情形:對于不影響上年利潤的項目,可以直接進行調整。
2.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關的,可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況,相應調整本年度有關賬項。
所屬章節(jié):第四章 涉稅會計核算
注:以上內容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)