涉稅賬務(wù)調(diào)整_25年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點
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涉稅賬務(wù)調(diào)整
一、涉稅賬務(wù)調(diào)整的基本方法 大綱要求?|?掌握
（一）紅字沖銷法
先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般在及時發(fā)現(xiàn)錯誤、沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。
（二）補充登記法
通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯賬。適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況。
（三）綜合賬務(wù)調(diào)整法
將紅字沖銷法與補充登記法綜合運用的賬務(wù)調(diào)整方法。一般適用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況。正確的一方不調(diào)整，錯誤的一方用錯誤科目轉(zhuǎn)賬調(diào)整，使用正確科目及時調(diào)整。
二、涉稅賬務(wù)調(diào)整的類型 大綱要求?|?掌握
根據(jù)錯賬發(fā)生的時間不同，可將錯賬分為當(dāng)期發(fā)生的錯賬和以前年度發(fā)生的錯賬。
（一）對當(dāng)期錯賬的調(diào)賬方法
根據(jù)正常會計核算程序，采用紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務(wù)調(diào)整法予以調(diào)整。
如果是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤，在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯賬，調(diào)整錯賬本身即可；
在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬，由于以前月份已結(jié)轉(zhuǎn)利潤，影響到利潤的賬項還需要通過“本年利潤”科目進行調(diào)整。
（二）對上一年度錯賬的調(diào)賬方法
1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的
（1）在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。
（2）在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的：
第一種情形：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調(diào)整。
2.對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關(guān)的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項。
所屬章節(jié)：第四章 涉稅會計核算
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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