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環(huán)境保護稅的納稅審核和納稅申報（了解）

一、環(huán)境保護稅納稅義務(wù)人及征稅范圍的審核 大綱要求?|?了解

1.在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當依照規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。

2.有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅：

（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的。

依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當繳納環(huán)境保護稅。

（2）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設(shè)施、場所貯存或者處置固體廢物的。

（3）達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應(yīng)當依法繳納環(huán)境保護稅；但禽畜養(yǎng)殖場依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的。

3.環(huán)境保護稅的征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，應(yīng)稅噪聲污染物目前只包括工業(yè)噪聲。

二、環(huán)境保護稅計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的審核 大綱要求?|?了解

（一）應(yīng)稅大氣污染物的計稅依據(jù)：污染物排放量折合的污染當量數(shù)

1.污染當量數(shù)=污染物的排放量÷該污染物的污染當量值

2.每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。

3.應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額=污染當量數(shù)×具體適用稅額

（二）應(yīng)稅水污染物的計稅依據(jù)：污染物排放量折合的污染當量數(shù)

1.污染當量數(shù)=污染物的排放量÷該污染物的污染當量值

2.每一排放口的應(yīng)稅水污染物，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序：

（1）對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅；

（2）對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。

3.應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額=污染當量數(shù)×具體適用稅額

（三）應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)：固體廢物的排放量

1.固體廢物的排放量=當期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量-當期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量

2.應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×具體適用稅額

（四）應(yīng)稅噪聲的計稅依據(jù)：超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)

應(yīng)納稅額：超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應(yīng)的具體適用稅額。

（五）兩個以上排放口的計稅規(guī)則

納稅人從兩個以上排放口排放應(yīng)稅污染物的，對每一排放口排放的應(yīng)稅污染物分別計算征收環(huán)境保護稅；納稅人持有排污許可證的，其污染物排放口按照排污許可證載明的污染物排放口確定。

三、環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠的審核 大綱要求?|?了解

（一）暫免征稅項目

下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的。

2.機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的。

3.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的。

4.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的。

5.國務(wù)院批準免稅的其他情形，由國務(wù)院報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

（二）減征稅額項目

1.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。

2.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。

四、環(huán)境保護稅稅收征管的審核 大綱要求?|?了解

1.環(huán)境保護稅實行“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)作、信息共享”的新型征管模式。

生態(tài)環(huán)境主管部門依照環(huán)境保護稅法和有關(guān)環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定負責對污染物的排放情況進行監(jiān)測管理。

2.納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當日。

3.納稅人應(yīng)當向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅。

4.環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

所屬章節(jié)：第三章 其他稅種納稅審核和納稅申報

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）