駕馭命運的舵是奮斗，不抱有一絲幻想，不放棄一點機會，不停止一日努力。各位考生想要高效通過稅務(wù)師考試，首先就要了解稅務(wù)師的重要知識點。下文為東奧會計在線整理的《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目高頻考點，希望大家能夠認真學習，為己所用！

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【內(nèi)容導航】

其他稅務(wù)事項代理服務(wù)

【所屬章節(jié)】

第八章 其他稅務(wù)事項代理服務(wù)

【知識點】其他稅務(wù)事項代理服務(wù)

其他稅務(wù)事項代理服務(wù)

一、清稅注銷代理服務(wù)

（一）服務(wù)內(nèi)容

1.清稅注銷登記；

2.清稅證明等。

稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦清稅注銷代理服務(wù)，應(yīng)當關(guān)注與委托人有關(guān)的交易信息、政策依據(jù)、征管程序等事項，并對申請資料的完整性、稅務(wù)事項辦理的合規(guī)性、申請辦理的及時性負責。

（二）代理業(yè)務(wù)操作規(guī)范與重點關(guān)注事項

1.資料收集

涉稅服務(wù)人員可以通過列示資料清單、問卷調(diào)查、現(xiàn)場訪談等方式，取得并歸集與清稅注銷事項有關(guān)的涉稅資料，其中取得的各項資料為復印件的，均需委托人注明“與原件一致”并簽章。

從委托人處釆集的資料包括：

①委托人未啟用統(tǒng)一社會信用代碼的，應(yīng)取得稅務(wù)登記證及其副本和其他稅務(wù)證件。

②委托人結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款的相關(guān)財務(wù)、稅務(wù)資料。

委托人涉及企業(yè)所得稅稅種的，應(yīng)取得清算方案、清算報告、《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》及其附表；

委托人涉及代扣代繳個人所得稅的，應(yīng)取得剩余資產(chǎn)分配方案、剩余財產(chǎn)計算和分配明細表以及申報個人股東剩余財產(chǎn)分配所得的《個人所得稅扣繳申報表》；

委托人已經(jīng)委托中介機構(gòu)依法出具稅款清算鑒證的，應(yīng)取得法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

③委托人領(lǐng)用過發(fā)票的，應(yīng)取得發(fā)票領(lǐng)用簿及未驗舊、未使用的發(fā)票。

④委托人使用增值稅防偽稅控設(shè)備的，應(yīng)取得其增值稅防偽稅控設(shè)備。

⑤清稅注銷登記代理授權(quán)書。

⑥其他按規(guī)定應(yīng)繳回的設(shè)備。

⑦委托人被上級主管、董事會決議注銷的，應(yīng)取得上級主管部門批復文件或董事會決議復印件；

委托人被市場監(jiān)督管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)取得市場監(jiān)督管理機關(guān)發(fā)出的吊銷工商營業(yè)執(zhí)照決定復印件；

其他相關(guān)部門決議注銷文件。

⑧委托人主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

涉稅服務(wù)人員根據(jù)稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)事項的規(guī)定和要求，對收集的資料進行分析審核，并根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要和代理業(yè)務(wù)實施過程中的情況變化及時補充完善資料。

2.關(guān)注事項

對收集的相關(guān)資料進行專業(yè)判斷和數(shù)據(jù)確認，重點關(guān)注下列事項：

①清稅注銷資料、設(shè)備等是否完整、充分、適當并經(jīng)委托人確認無誤；

②清稅注銷資料信息填寫內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準確，是否符合邏輯關(guān)系；

③委托人是否結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款、代扣代繳個人所得稅；

④委托人納稅信用等級情況以及發(fā)票管理、稅控設(shè)備及其使用情況等相關(guān)信息；

⑤委托人提供的各項申報表、報告表、登記表等資料是否在指定簽章位置簽章；

⑥與委托人的溝通記錄是否完整，是否履行了簽字確認手續(xù)；

⑦其他應(yīng)關(guān)注的事項。

涉稅服務(wù)人員應(yīng)當重點關(guān)注委托人提供資料的真實性、合法性、完整性。涉稅服務(wù)人員對資料的真實性、合法性、完整性產(chǎn)生懷疑時，應(yīng)當告知委托人更正、補充或者給予適當?shù)呢熑翁嵝?。必要時，可以要求委托人提供承諾書或者相關(guān)說明。

3.計劃實施

應(yīng)當關(guān)注以下事項：

①清稅注銷相關(guān)政策法規(guī)和辦稅流程，按委托人類型及稅款征收方式、持有的稅務(wù)證件、涉稅事宜辦理情況、發(fā)票領(lǐng)用情況、實名辦稅情況等，選擇不同的表單和辦理程序；

②委托人提供資料的準確性和完整性；

③委托人應(yīng)當結(jié)清稅款、多退（免）稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、注銷增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備并繳回相關(guān)設(shè)備；

④委托人清算所得應(yīng)當依法繳納和代扣代繳企業(yè)所得稅、個人所得稅；

⑤委托人未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)進行土地增值稅清算；

⑥委托人是出口企業(yè)的，應(yīng)結(jié)清出口退（免）稅款；

⑦委托人已在稅務(wù)機關(guān)進行社會保險費信息登記的，應(yīng)辦理注銷保險費繳費信息登記；

⑧委托人處于非正常狀態(tài)的，需先解除非正常狀態(tài)，補辦申報納稅手續(xù)；

⑨委托人處于稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查調(diào)整期間的，關(guān)注稅務(wù)機關(guān)調(diào)查結(jié)案情況；

⑩其他應(yīng)當關(guān)注事項。

稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員需要對委托人提供的資料歸整核對，整理編制進一步資料，包括：

①與清稅注銷登記事項有關(guān)的申報表或申請表；

②與清稅注銷登記事項有關(guān)的情況說明；

③其他有關(guān)的進一步資料。涉稅服務(wù)人員應(yīng)當現(xiàn)場和委托人訪談，調(diào)查情況，對需明確的問題和尚缺資料，與委托人進行溝通，提出解決意見，確定問題解決及資料提供的時間安排和聯(lián)系方式。

4.反饋結(jié)果

涉稅服務(wù)人員辦結(jié)清稅注銷代理事項后取得的代理結(jié)果應(yīng)當及時轉(zhuǎn)交給委托人。轉(zhuǎn)交時，需要填寫確認書，由稅務(wù)師事務(wù)所與委托人雙方經(jīng)辦人簽字。

5.業(yè)務(wù)記錄

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當制定業(yè)務(wù)工作底稿管理制度，可以根據(jù)自身情況，制定清稅注銷代理業(yè)務(wù)工作底稿。

稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當按期對執(zhí)行清稅注銷代理業(yè)務(wù)取得的資料和記錄，按照規(guī)定進行整理歸檔。

清稅注銷代理業(yè)務(wù)完成后，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當按照檔案管理規(guī)定對簽訂的納稅申報代理委托協(xié)議、工作底稿、業(yè)務(wù)成果等有關(guān)材料進行整理、歸類、裝訂、立卷、保存歸檔、按期保管。

二、國際稅收代理服務(wù)

（一）服務(wù)內(nèi)容

（二）關(guān)注事項

1.代辦境內(nèi)機構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目備案

就委托人向非居民發(fā)包工程或接受勞務(wù)項目的發(fā)生、變更以及支付項目款的事項，代委托人到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案或報告的服務(wù)。

2.代辦服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案

就委托人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）符合條件的事項，到委托人所在地稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)備案的服務(wù)。

3.代辦同期資料報告

代委托人起草或向稅務(wù)機關(guān)報送同期資料（同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔）的服務(wù)。

4.代辦非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)事項報告

就非居民企業(yè)發(fā)生間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的事項，代委托人到被間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的中國居民企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)報告相關(guān)事項的服務(wù)。

5.代辦非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓適用特殊性稅務(wù)處理備案

就發(fā)生的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，選擇特殊性稅務(wù)處理事項，代委托人到稅務(wù)機關(guān)進行備案的服務(wù)。

6.代辦境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認定申請

代委托人到稅務(wù)機關(guān)辦理境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認定申請的服務(wù)。

7.代辦非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇辦理

代委托人到稅務(wù)機關(guān)辦理非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇事項的服務(wù)。

8.代辦中國稅收居民身份證明的開具

代委托人向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》以享受中國政府與其他國家政府簽署的稅收協(xié)定，內(nèi)地與香港、澳門簽署的稅收安排以及大陸與臺灣簽署的稅收協(xié)議，航空協(xié)定稅收條款，海運協(xié)定稅收條款，汽車運輸協(xié)定稅收條款，互免國際運輸收入稅收協(xié)議或者換函的協(xié)定待遇的服務(wù)。

9.代辦中國居民（國民）申請啟動稅務(wù)相互協(xié)商程序

就委托人認為與中國簽訂稅收協(xié)定的締約對方所采取的措施已經(jīng)或?qū)е虏环现袊c其他國家政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定或內(nèi)地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排所規(guī)定的征稅行為事項（不含特別納稅調(diào)整事項），到中國稅務(wù)機關(guān)申請啟動稅收協(xié)定相互協(xié)商程序的服務(wù)。

10.代辦特別納稅調(diào)整相互協(xié)商程序

代委托人向稅務(wù)機關(guān)申請啟動特別納稅調(diào)整相互協(xié)商程序的服務(wù)。

注：以上內(nèi)容選自美珊老師《涉稅服務(wù)實務(wù)》基礎(chǔ)精講班授課講義

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