遞延所得稅_2019年《涉稅服務(wù)實務(wù)》答疑精選
每個人的一生都有許多夢想，但如果其中一個不斷攪擾著你，剩下的就僅僅是行動了。2019年稅務(wù)師的備考已經(jīng)開始，讓我們一同努力吧！
【學(xué)員提問】
老師，您好!120頁例題33，會計分錄，借方所得稅費用數(shù)據(jù)27.5是怎么得來的?
【相關(guān)例題】
甲公司2017年度利潤總額100萬元，當年列入營業(yè)外支出科目中有工商罰款10萬元，交易性金融資產(chǎn)期末公允價值升值5萬元，已計入公允價值變動損益科目中。應(yīng)收賬款計提壞賬準備8萬元。(期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均無余額)
正確答案 :
甲公司應(yīng)納稅所得額=100+10-5+8=113(萬元)
甲公司應(yīng)納所得稅額=113×25%=28.25(萬元)
工商罰款為永久性差異。
交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債。
應(yīng)收賬款計提壞賬準備，應(yīng)收賬款的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅資產(chǎn)當期發(fā)生額=8×25%=2(萬元)。
遞延所得稅負債當期發(fā)生額=5×25%=1.25(萬元)。
會計分錄：
借：所得稅費用 27.5
遞延所得稅資產(chǎn) 2
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 28.25
遞延所得稅負債 1.25
【知識點】“遞延所得稅資產(chǎn)”科目
【東奧答疑】
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
甲公司當期應(yīng)納企業(yè)所得稅額為28.25萬元，其會計分錄應(yīng)為：
借：所得稅費用 28.25
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅 28.25
因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，確認遞延所得稅負債5*25%=1.25萬元，會計分錄為：
借：所得稅費用 1.25
貸：遞延所得稅負債 1.25
因應(yīng)收賬款計提壞賬準備，確認遞延所得稅資產(chǎn) 8*25%=2萬元，會計分錄為：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 2
貸：所得稅費用 2
綜上所述，所得稅費用為 28.25+1.25-2=27.5萬元
人的一生，沒有一味的苦，沒有永遠的痛；沒有邁不過的坎，沒有闖不過的關(guān)。2019年稅務(wù)師考試的時間正在一天天接近，讓我們一起奮斗，爭取順利通關(guān)！
注：答疑內(nèi)容出自東奧《涉稅服務(wù)實務(wù)》教務(wù)專家團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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