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公司出售廠房，需要繳納哪些稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佳儀 2023-01-28 14:08:56

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-14 10:54:53

公司出售廠房，需要繳納哪些稅

公司出售廠房，需要繳納的稅種主要有：增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅。

1.增值稅：取得的全部收入減去購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為銷售額，繳納增值稅。

一般納稅人：2016年5月1日之前取得(不含自建)的廠房，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;2016年5月1日之后取得(不含自建)的廠房，適用一般計(jì)稅方法，稅率為9%。2016年5月1日之前自建的廠房，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;2016年5月1日之后自建的廠房，適用一般計(jì)稅方法，稅率為9%。

小規(guī)模納稅人：銷售取得(不含自建)的廠房，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。銷售自建的廠房，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.土地增值稅：以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去法定的扣除額后的余額為土地增值額，按照累進(jìn)稅率繳納土地增值稅。法定的扣除額：取得土地使用權(quán)所支付的金額;開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。

3.企業(yè)所得稅：按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.印花稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬(wàn)分之五貼花。” 因此，企業(yè)銷售廠房應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬(wàn)分之五貼花。

廠房出售的賬務(wù)處理

1.出售轉(zhuǎn)入清理時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

2.發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

3.收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等時(shí)

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

4.固定資產(chǎn)清理后的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入---處理固定資產(chǎn)凈收益

5.固定資產(chǎn)清理后的凈損失

借：營(yíng)業(yè)外支出---處理固定資產(chǎn)凈損失

貸：固定資產(chǎn)清理

6.計(jì)提稅費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---城建稅

---教育費(fèi)附加

---地方教育費(fèi)附加

土地增值稅的清算條件

1.納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形

(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的。

(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的。

(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

上述三種情形，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。

2.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形

(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例未超85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。

(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的。

(3)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的。(應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算)

(4)省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

符合上述條件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否進(jìn)行清算，對(duì)于確定需要進(jìn)行清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

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