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機(jī)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎稅率多少

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-04-22 14:19:12

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-07-22 17:15:04

根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，機(jī)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但需滿足以下條件：

1. 抵扣條件

僅限增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)(境外旅客運(yùn)輸服務(wù)不可抵扣)。

取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、增值稅電子普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需，若用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)或免稅項(xiàng)目，則不得抵扣。

2. 稅率及計(jì)算方法

航空運(yùn)輸電子客票行程單：

進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

增值稅電子普通發(fā)票：

進(jìn)項(xiàng)稅額直接為發(fā)票上注明的稅額。

舉例：

若員工出差取得注明身份信息的機(jī)票，票價(jià)為1000元，燃油附加費(fèi)50元，則可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為：

(1000+50)÷1.09×9%≈86.24元。

注意：

僅限與本單位建立合法用工關(guān)系的雇員發(fā)生的費(fèi)用可抵扣。

退票費(fèi)若取得6%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可按發(fā)票稅額抵扣。

國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

1. 納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2. 納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%

國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證的審核

1. 納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

2. 允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

3. 納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購(gòu)買(mǎi)方“名稱(chēng)”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

4. 納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%。

5. 納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%。

6. 納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。

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