轉出未交增值稅會計賬務處理
精選回答
?轉出未交增值稅的會計賬務處理?主要包括：
?1.月末結轉進項稅額和銷項稅額?：
借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)
借：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
貸：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
?2.計算應繳納的增值稅?：
借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸：應交稅費-未交增值稅
?3.實際交納增值稅?：
借：應交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
4. ?財務報表的體現(xiàn)?：
資產(chǎn)負債表：應交增值稅科目(負債類科目)的余額會相應減少。
利潤表：轉出未交增值稅的金額可能會被列示為稅金及附加科目的費用項目。
現(xiàn)金流量表：轉出未交增值稅的金額可能會被列示為經(jīng)營活動中的稅金及附加項目。
不得抵扣進項稅額的具體處理方法
1. 稅務處理
⑴購入時即不予抵扣：進項稅額直接計入購貨的成本
⑵購入時可以抵扣，已抵扣后改變用途、發(fā)生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額：作進項稅額轉出處理
2. 進項稅額轉出按照標的物的不同，分為常見的四種轉出方法：
⑴直接計算轉出法：適用于已抵扣過進項稅額的貨物(固定資產(chǎn)除外)、勞務、服務的非正常損失、改變用途等。
舉例：
甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)2023年12月外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元、增值稅26萬元，運輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查實屬于非正常損失，進項稅額已全部抵扣。則：
應轉出的進項稅額=26×5%=1.3(萬元)
⑵還原計算轉出法：適用于計算抵扣進項稅額的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失、改變用途等。
舉例：
某食品企業(yè)(增值稅一般納稅人)于2023年6月向農(nóng)民收購一批免稅大米，擬用于生產(chǎn)銷售年糕，2023年8月，因管理不善該批大米毀損。已知該批大米的賬面成本為18600元，相應進項稅額已經(jīng)抵扣，則：
應轉出的進項稅額=18600÷(1-9%)×9%=1839.56(元)
⑶比例計算轉出法：適用于半成品、產(chǎn)成品的非正常損失。
舉例：
某服裝廠(增值稅一般納稅人)2023年10月因管理不善毀損一批賬面成本30000元的服裝(進項稅額已抵扣)，已知該批服裝成本外購比例為60%，則：
應轉出的進項稅額=30000×60%×13%=2340(元)
⑷凈值折算轉出法
適用于已抵扣過進項稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等。
舉例：
某企業(yè)(增值稅一般納稅人)2023年6月將2021年5月購入的一棟辦公樓(已抵扣進項稅額654萬元)改為職工的集體宿舍，該不動產(chǎn)的凈值率為91%。則：
應轉出的進項稅額=654×91%=595.14(萬元)
相關知識點，可以點擊查看：
更多知識點解讀和考試重難點的分析，可以關注東奧會計在線稅法一欄目。
免費試聽 全部>>
-
稅務師
應交稅費—應交增值稅（已交稅金）、預交增...
2025《涉稅服務實務》輕1名...
美珊
免費
已有2500人學習 -
稅務師
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額、銷項稅額...
2025《涉稅服務實務》輕1名...
美珊
免費
已有2500人學習 -
稅務師
其他涉稅業(yè)務的會計核算
2025《涉稅服務實務》輕1名...
美珊
免費
已有2500人學習
津公網(wǎng)安備12010202000755號