進項稅轉(zhuǎn)出怎樣做賬務處理
精選回答
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
1. 購進的貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的
2. 非正常損失的購進貨物，以及相關的加工、修理修配勞務和交通運輸服務
3. 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務
4. 非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務
5. 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務
6. 購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務
7. 納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用
8. 提供保險服務的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔機動車輛保險責任的，將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不屬于保險公司購進車輛修理勞務，其進項稅額不得從保險公司銷項稅額中抵扣
發(fā)生不得抵扣的情形，進項稅額轉(zhuǎn)出：
1. 進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率(一般情況下)
2. 進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率(適用于從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品)
一般情況下，收購農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額=買價×扣除率。
因此計入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買價×(1-扣除率)，
作進項稅額轉(zhuǎn)出處理時
首先要還原買價，買價=賬面成本÷(1-扣除率)，
轉(zhuǎn)出的進項稅額=買價x扣除率=賬面成本÷(1-扣除率)×扣除率。
3. 進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率×外購比例(適用于半成品、產(chǎn)成品等)
4. 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額
主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。這是因為對于納稅人而言，進項稅額轉(zhuǎn)出是按月進行的，但由于年度內(nèi)取得進項稅額的不均衡性，有可能會造成按月計算的進
項稅額轉(zhuǎn)出與按年度計算的進項稅額轉(zhuǎn)出產(chǎn)生差異，主管稅務機關可在年度終了對納稅人進項稅額轉(zhuǎn)出計
算公式進行清算，可對相關差異進行調(diào)整。
5. 已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：
不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×100%
會計分錄
1. 用于非應稅項目
當企業(yè)購進的貨物用于非應稅項目(如在建不動產(chǎn))時，需要將進項稅額轉(zhuǎn)入相關項目。
借：在建工程
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2. 用于免稅項目
當企業(yè)購進的貨物或應稅勞務用于免稅項目時，需要將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。
借：基本生產(chǎn)-X產(chǎn)品(稅法規(guī)定的免稅產(chǎn)品)
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
3. 用于集體福利和個人消費
當企業(yè)購進的貨物用于集體福利或個人消費時，需要將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。
借：應付職工薪酬——職工福利費
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
4. 貨物發(fā)生非正常損失
當企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(如管理不善導致的損失)時，需要將已抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出。
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損失
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
5. 納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目
當納稅人既適用一般計稅方法又兼營簡易計稅項目或免稅項目時，需要對不能抵扣的進項稅額進行轉(zhuǎn)出。
借：管理費用
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
月末結轉(zhuǎn)處理
在月末，企業(yè)還需要對進項稅額轉(zhuǎn)出進行結轉(zhuǎn)處理。
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
貸：應交稅費——未交增值稅
同時，企業(yè)還需要繳納未交的增值稅，會計分錄為：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
特殊情況下的會計分錄
1. 固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出
當固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)因某些原因(如改變用途等)需要轉(zhuǎn)出進項稅額時。
借：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
2. 不動產(chǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出
當企業(yè)取得的不動產(chǎn)屬于不得抵扣進項稅額的范圍時，也需要進行轉(zhuǎn)出處理。
借：固定資產(chǎn)
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
3. 退貨情況下的進項稅額轉(zhuǎn)出
當購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或退回時，如果已抵扣的進項稅額需要轉(zhuǎn)出，會計分錄可能涉及多個科目。但請注意，此時并非所有情況下的標準科目都是“長期待攤費用”，具體應根據(jù)實際情況調(diào)整。
借：銀行存款
貸：長期待攤費用(或根據(jù)實際情況調(diào)整)
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
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