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增值稅免抵稅額

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2025-02-11 11:49:19

精選回答

東奧稅務師

2025-04-16 14:29:42

增值稅免抵稅額

?增值稅免抵稅額?是指出口應退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。從另一個角度考慮，如果這部分退稅，那么內(nèi)銷那部分就要交稅。這樣此部分不退，內(nèi)銷相應的部分也不交，就兩相抵了。

?增值稅免抵稅額的計算方法?

增值稅免抵稅額的計算涉及多個步驟和公式。

首先，計算當期應納稅額，公式為：當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)。

接著，計算當期免抵退稅額，公式為：當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率。

最后，計算當期應退稅額和免抵稅額。如果當期期末留抵稅額小于等于當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額；如果當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額=0。

?增值稅免抵稅額的作用?

當期免抵稅額應作為計算城市維護建設稅和教育費附加的基數(shù)。這意味著，企業(yè)在計算這些稅費時，需要將免抵稅額考慮在內(nèi)。

增值稅退(免)稅辦法

一. 免抵退稅辦法

1. 免抵退稅的含義

“免”——免征出口環(huán)節(jié)增值稅。

“抵”——外銷相應的進項稅額抵減內(nèi)銷應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額)。

“退”——未抵減完的部分予以退還。

2. “免抵退稅”辦法的適用范圍

(1)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務。

(2)列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。

(3)適用一般計稅方法的零稅率應稅服務提供者提供零稅率應稅服務。

(4)外貿(mào)企業(yè)直接將服務或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口。

3. 視同自產(chǎn)貨物的具體范圍

(1)持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策：

①已取得增值稅一般納稅人資格。

②已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

③納稅信用等級A級。

④上一年度銷售額5億元以上。

⑤外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關性。

(2)持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)行為但不能同時符合上述(1)規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退(免)稅政策：

①同時符合下列條件的外購貨物：a.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。b.使用本企業(yè)注冊商標或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標。c.出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。

②與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：a.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。b.不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設備的貨物。

③經(jīng)集團公司總部所在地的地級以上稅務局認定的集團公司，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。

④同時符合下列條件的委托加工貨物：a.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。b.出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。c.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發(fā)票。

⑤用于本企業(yè)中標項目下的機電產(chǎn)品。

⑥用于對外承包工程項目下的貨物。

⑦用于境外投資的貨物。

⑧用于對外援助的貨物。

⑨生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)。

二. 免退稅辦法

1. 免退稅的含義：免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。

2. 免退稅辦法的范圍：

(1)外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務。

(2)外貿(mào)企業(yè)外購服務和無形資產(chǎn)出口。

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