土地增值稅清算時(shí)扣除項(xiàng)目_25年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-01-13 16:06:58

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土地增值稅清算時(shí)扣除項(xiàng)目_25年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

土地增值稅清算時(shí)扣除項(xiàng)目

1.扣除項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金以及加計(jì)扣除20%。除另有規(guī)定外，扣除的前4項(xiàng)須提供合法有效憑證，不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

2.辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素核定上述4項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)（庫）、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：

情形	處理原則
建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的	成本、費(fèi)用可以扣除
建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會(huì)公共事業(yè)的	成本、費(fèi)用可以扣除
建成后有償轉(zhuǎn)讓的	應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。

5.預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。

6.多個(gè)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，按清算項(xiàng)目可售建筑面積比例或其他合理方法確定清算項(xiàng)目扣除金額。

7. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，其扣除規(guī)定：

情形	扣除規(guī)定
建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金開具發(fā)票的	按發(fā)票所載金額予以扣除
建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金未開具發(fā)票的	扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除

8.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除。

（1）關(guān)鍵是財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，兩個(gè)計(jì)算公式需要掌握。

（2）已計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至開發(fā)費(fèi)用中計(jì)算扣除。

9.房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，不得扣除。

10.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)時(shí)支付的契稅，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。

11.就地回遷拆遷安置費(fèi)的扣除。

（1）房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按規(guī)定確定收入，同時(shí)將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)（屬于開發(fā)成本）。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

（3）回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

即補(bǔ)差價(jià)款調(diào)整拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

所屬章節(jié)：第五章土地增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義