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一般納稅人征稅范圍及稅率

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2024-11-19 15:19:48

精選回答

東奧稅務師

2025-01-08 15:20:06

一般納稅人征稅范圍及稅率

增值稅征稅范圍的規(guī)定

一. 銷售貨物——13%、9%稅率

1. 銷售，是指有償轉(zhuǎn)讓所有權。

2. 貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)。

二. 銷售勞務——13%稅率

1. 勞務，是指加工和修理修配勞務。

(1)加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。

(2)修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。

(3)單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務不包括在內(nèi)。

2. 電力系統(tǒng)有關收費。

供電企業(yè)利用自身輸變電設備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務。供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按照電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費，應當征收增值稅。

3. 納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理(運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進行減量化、資源化和無害化處理處置)：

⑴產(chǎn)生貨物：

貨物歸委托方，收取的處理費用：銷售加工勞務(13%)

貨物歸受托方，收取的處理費用：銷售現(xiàn)代服務——專業(yè)技術服務(6%)；貨物用于銷售時：銷售貨物(13%或9%)

⑵未產(chǎn)生貨物，收取的處理費用：銷售現(xiàn)代服務——專業(yè)技術服務(6%)

三. 銷售服務(7項)

包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務

1. 交通運輸服務——9%稅率

⑴陸路運輸服務：包括鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市輕軌等運輸

⑵水路運輸服務：水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務

⑶航空運輸服務：航天運輸、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務

⑷管道運輸服務：指通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸服務

2. 郵政服務——9%稅率

⑴郵政普遍服務：指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動

⑵郵政特殊服務：指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動

⑶其他郵政服務：指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動

3. 電信服務——9%、6%稅率

⑴基礎電信服務(9%)：指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務，及出租或出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動

⑵增值電信服務(6%)：指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動

注：

衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務，按照“增值電信服務”計算繳納增值稅。

納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音通話和移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務，分別按照“基礎電信服務”和“增值電信服務”繳納增值稅。

4. 建筑服務——9%稅率

⑴工程服務：指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)

⑵安裝服務：指各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè)

⑶修繕服務：指對建筑物、構筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè)

⑷裝飾服務：指對建筑物、構筑物進行修飾裝修，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)

⑸其他建筑服務：如鉆井(打井)、拆除建筑物或構筑物、平整土地、園林綠化等工程作業(yè)

注：

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費等，按照“安裝服務”繳納增值稅。

物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務、納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員，均按照“建筑服務”繳納增值稅。

5. 金融服務——6%稅率

⑴貸款服務

①各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬等)收入，信用卡透支利息收入，融資性售后回租、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照“貸款服務”繳納增值稅

②以貨幣資金投資收取的固定利潤、保底利潤，按照“貸款服務”繳納增值稅

③金融商品持有期間(含到期)取得的非保本收益，不征收增值稅

⑵直接收費

金融服務包括提供貨幣兌換、信用卡、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結算、資金清算等服務

⑶保險服務：包括人身保險服務和財產(chǎn)保險服務

⑷金融商品轉(zhuǎn)讓

①指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動

②納稅人轉(zhuǎn)讓因同時實施股權分置改革和重大資產(chǎn)重組而首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票上市首日開盤價為買入價，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”繳納增值稅

③納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓

6. 現(xiàn)代服務——13%、9%、6%稅率

⑴研發(fā)和技術服務(6%)：包括研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術服務(如氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務等專項技術服務)

⑵信息技術服務(6%)：包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務(如信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡管理、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、信息安全服務、在線殺毒、虛擬主機等業(yè)務活動)、業(yè)務流程管理服務和信息系統(tǒng)增值服務

納稅人通過蜂窩數(shù)字移動通信用塔(桿)及配套設施，為電信企業(yè)提供的基站天線、饋線及設備環(huán)境控制、動環(huán)監(jiān)控、防雷消防、運行維護等塔類站址管理業(yè)務，按照“信息技術基礎設施管理服務”繳納增值稅

⑶文化創(chuàng)意服務(6%)：包括設計服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務

①賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅

②廣告代理屬于“文化創(chuàng)意服務——廣告服務”，不屬于“經(jīng)紀代理服務”

⑷物流輔助服務(6%)包括航空服務(包括航空地面服務和通用航空服務)、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務、收派服務

港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費按照“港口碼頭服務”繳納增值稅

⑸租賃服務(13%或9%)

形式包括：融資租賃服務和經(jīng)營租賃服務

租賃對象包括：不動產(chǎn)(9%)、有形動產(chǎn)(13%)

①水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于“有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”

②將建筑物、構筑物等不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告，按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”繳納增值稅

③將飛機、車輛等動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告，按照“有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”繳納增值稅

④車輛停放服務、道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務”繳納增值稅

⑹鑒證咨詢服務(6%)：包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務

①鑒證服務，包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等

②翻譯服務、市場調(diào)查服務按照“咨詢服務”繳納增值稅

⑺廣播影視服務(6%)：包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務、發(fā)行服務、播映(含放映)服務

⑻商務輔助服務(6%)：包括企業(yè)管理服務(如物業(yè)管理)、經(jīng)紀代理服務(如金融代理、知識產(chǎn)權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產(chǎn)中介、婚姻中介等)、人力資源服務、安全保護服務

注：

婚慶服務屬于生活服務——居民日常服務

(1)拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅

(2)納稅人提供武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅

⑼其他現(xiàn)代服務(6%)：

①納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅

②納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅

7. 生活服務——6%稅率

⑴文化體育服務包括文化服務和體育服務

①文化服務，包括文藝表演、文化比賽，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護，提供游覽場所等

②納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅

⑵教育醫(yī)療服務包括教育服務和醫(yī)療服務

①教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業(yè)務活動

②非學歷教育服務，包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等

③教育輔助服務，包括教育測評、考試、招生等服務

⑶旅游娛樂服務：包括旅游服務和娛樂服務

⑷餐飲住宿服務：包括餐飲服務和住宿服務

①提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅

②納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”繳納增值稅

③納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照“住宿服務”繳納增值稅

⑸居民日常服務：包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴印等服務

⑹其他生活服務：納稅人提供植物養(yǎng)護服務，按照“其他生活服務”繳納增值稅

四. 銷售無形資產(chǎn)——9%、6%稅率

1. 銷售無形資產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權或者使用權的業(yè)務活動。

2. 無形資產(chǎn)，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產(chǎn)。

自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。

其他權益性無形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權、公共事業(yè)特許權、配額、經(jīng)營權(包括特許經(jīng)營權、連鎖經(jīng)營權、其他經(jīng)營權)、經(jīng)銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉(zhuǎn)會費等。

3. 納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標，按照“銷售無形資產(chǎn)”繳納增值稅，稅率為6%。

五. 銷售不動產(chǎn)——9%稅率

銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權的業(yè)務活動。

不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物等。

1. 轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權或者永久使用權的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構筑物所有權的，按照“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅。

2. 在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權的，按照“銷售不動產(chǎn)”繳納增值稅。(房地一體原則)

六. 進口貨物

進口貨物，是指申報進入我國海關境內(nèi)的貨物。

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