進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算_2025年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-11-19 14:36:10

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稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)備考正在進(jìn)行中，建議每位投入備考的同學(xué)，根據(jù)自身情況，精心規(guī)劃備考進(jìn)度，確保每日都能獲得新的提升。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中梳理了《稅法一》科目預(yù)習(xí)考點(diǎn)，快來學(xué)習(xí)吧！

進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算_2025年稅法一預(yù)習(xí)考點(diǎn)

進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

其中，進(jìn)口從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的貨物，組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率

1.計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅時(shí)，不得抵扣任何稅額（包括在國外已納的任何稅額）。

2.進(jìn)口環(huán)節(jié)已納增值稅，符合抵扣條件的，可以憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，作為進(jìn)項(xiàng)稅額在內(nèi)銷業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

3.“來料加工、進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口國外的原材料、零部件等，在國內(nèi)加工后復(fù)出口的，對(duì)進(jìn)口的料、件按規(guī)定給予免稅。

項(xiàng)目	解釋
來料加工	境外委托方提供原料、輔料等材料，境內(nèi)企業(yè)按要求加工并收取加工費(fèi)，進(jìn)口料件及加工的成品，所有權(quán)屬于境外委托方，來料加工的材料免稅，出口免稅，所以不涉及出口退稅問題
進(jìn)料加工	自己“進(jìn)口”材料，自己加工，然后復(fù)出口，進(jìn)口料件及加工的產(chǎn)成品所有權(quán)屬于我方經(jīng)營單位。這種貿(mào)易類型的進(jìn)口料件在繳納保證金后一般是先免進(jìn)口增值稅，由于是免稅進(jìn)口，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額，所以產(chǎn)成品中對(duì)應(yīng)的免稅材料也不能再退稅（免稅來，免稅走?未征稅?免稅材料不退稅）

所屬章節(jié)：第二章增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024考季《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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