稅務(wù)師備考過(guò)程中，時(shí)間是非常寶貴的資源。如果考生能夠在預(yù)習(xí)階段就對(duì)知識(shí)點(diǎn)有一個(gè)大致的了解，那么在后續(xù)的復(fù)習(xí)中，就可以更加專注于那些自己不熟悉或者難以理解的部分，從而提高復(fù)習(xí)效率。東奧會(huì)計(jì)在線在下文中整理了《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)，同學(xué)們快來(lái)學(xué)習(xí)吧！

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進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的特殊規(guī)定

（一）農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定辦法

自2012年7月1日起，增值稅一般納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油（簡(jiǎn)記“乳、酒、油”）的，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定抵扣。

（1）試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）其他納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，以及試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

（二）加計(jì)抵減政策（2024年新增）

自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)、集成電路企業(yè)、工業(yè)母機(jī)企業(yè)按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)一定比例，抵減應(yīng)納稅額。

1.相關(guān)行業(yè)及抵扣比例

2.適用加計(jì)抵減政策的計(jì)算

（1）納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比率計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。

按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；

已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提。

計(jì)算公式如下：

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×加計(jì)抵減比率

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

（2）抵減方法。

以將納稅人一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱“抵減前的應(yīng)納稅額”）抵減至0為限，未抵減完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。具體有三種情形：

3. 其他抵減政策

（1）集成電路企業(yè)外購(gòu)芯片對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。

（2）加計(jì)抵減企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況。

（3）加計(jì)抵減企業(yè)同時(shí)符合多項(xiàng)增值稅加計(jì)抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。

（三）匯總納稅的總分支機(jī)構(gòu)加計(jì)抵減政策

如果符合加計(jì)抵減政策的適用標(biāo)準(zhǔn)，則匯總納稅范圍內(nèi)的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)均可適用加計(jì)抵減政策。否則，總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)均無(wú)法適用。

（四）進(jìn)貨退回或折讓的稅務(wù)處理

一般納稅人因進(jìn)貨退回或折讓而從銷(xiāo)貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

（五）向供貨方收取的返還收入的稅務(wù)處理

商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，按平銷(xiāo)返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，且一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購(gòu)進(jìn)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)進(jìn)貨物適用增值稅稅率

所屬章節(jié)：第二章 增值稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》基礎(chǔ)階段授課講義

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