自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算_2024年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅 額的計(jì)算 | 已納消費(fèi)稅的扣除 | |
天才也無(wú)非是長(zhǎng)久的忍耐和學(xué)習(xí)，所以備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，要相信堅(jiān)持學(xué)習(xí)會(huì)帶來(lái)好的結(jié)果的。下文為東奧會(huì)計(jì)在線整理的《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)，快來(lái)學(xué)習(xí)吧！
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自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）
（一）基本規(guī)定
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。
其他方面是指：
（1）用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品。
（2）用于在建工程；管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；提供勞務(wù)。（對(duì)內(nèi)）
（3）用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。（對(duì)外）
（二）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
1. 有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的：同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格
2. 沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的
按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
（1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）=［成本×（1+成本利潤(rùn)率）］÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率
（2）實(shí)行從量定額辦法計(jì)算納稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
實(shí)行從量定額辦法計(jì)算納稅的計(jì)稅依據(jù)為自產(chǎn)自用數(shù)量。
應(yīng)納稅額=自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
（3）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）=［成本×（1+成本利潤(rùn)率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率］÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
成本利潤(rùn)率是應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。
所屬章節(jié)：第三章 消費(fèi)稅
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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