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年終獎個稅怎么計算公式

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-07-26 14:07:41

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:22:32

年終獎個稅怎么計算公式

年終獎個稅的計算主要分為兩種情況：

1. 單獨(dú)計稅：

計算公式：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

計算步驟：

將年終獎金額除以12個月，得到商數(shù)。

根據(jù)商數(shù)查找對應(yīng)的適用稅率和速算扣除數(shù)(參考個人所得稅稅率表)。

使用上述公式計算應(yīng)納稅額。

2. 并入綜合所得計稅：

在這種情況下，年終獎將作為個人全年綜合所得的一部分，按照綜合所得的計稅方式進(jìn)行計算。具體計算過程較為復(fù)雜，涉及全年收入的累計預(yù)扣預(yù)繳，此處不詳細(xì)展開。

舉例(單獨(dú)計稅)：

假設(shè)某員工在2024年獲得的年終獎為60，000元，且該員工當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額(目前為5，000元)。

計算平均每月收入：

60，000元÷12個月=5，000元

確定適用稅率和速算扣除數(shù)：

根據(jù)個人所得稅稅率表(以最新政策為準(zhǔn))，5，000元對應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。

計算應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=60，000元×10%-210元=5，790元

免征個人所得稅的情形主要包括：

一. 特定補(bǔ)貼和津貼

1. 不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼：如獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助等。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

2. 福利費(fèi)：根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會組織提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個人所得稅。

二. 特定所得

1. 救濟(jì)金、撫恤金：各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)，以及工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的工傷保險待遇(如一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼等)，免征個人所得稅。

2. 保險賠款：個人獲得的保險賠款免征個人所得稅。

3. 軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金：這些費(fèi)用也免征個人所得稅。

4. 安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個人所得稅。

5. 科技人員職務(wù)轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵：科技人員職務(wù)轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵可減征50%個人所得稅。

6. 股權(quán)激勵：居民個人取得股票期權(quán)、限制性股票、股票增值權(quán)、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，符合規(guī)定條件的，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表計算納稅。

三. 特定交易和收入

1. 股票轉(zhuǎn)讓：個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票(不含原始股)取得的所得暫免征收個人所得稅。個人持有上市公司股票期限超過1年的股息、紅利所得免征個稅。

2. 中獎所得：個人購買體育彩票或社會福利有獎募捐獎券，如果中獎額不超過1萬元，則免征個人所得稅；若超過1萬元則按全額繳納個稅。個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅；超過800元的，應(yīng)全額征收個稅。

3. 利息收入：國債、地方政府債券、儲蓄存款利息免征個人所得稅；鐵路債券利息減半免征個人所得稅。

4. 住房相關(guān)：居民換購住房時，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅優(yōu)惠。

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