稅法的原則_2024年稅法一基礎(chǔ)知識點
| 稅法的概念與特點 | 稅法的原則 |
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稅法的原則（掌握）
（一）基本原則（4個）
基本原則 | 含義 |
稅收法律主義 | 稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權(quán)力（利）義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收 稅收法律主義原則具體可概括成： （1）課稅要素法定：課稅要素必須由法律直接規(guī)定 （2）課稅要素明確：有關(guān)課稅要素的規(guī)定必須盡量地明確而不出現(xiàn)歧義、矛盾，在基本內(nèi)容上不出現(xiàn)漏洞 （3）依法稽征：稅務(wù)行政機關(guān)必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序 |
稅收公平主義 | （1）稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配，負擔(dān)能力相等，稅負相同；負擔(dān)能力不等，稅負不同 （2）強調(diào)“禁止不平等對待”，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，也禁止在沒有正當(dāng)理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠 |
稅收合作信賴主義 | （1）征納雙方關(guān)系主流來看為相互信賴合作，不是對抗 納稅人角度：納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的決定及時繳納稅款 稅務(wù)機關(guān)角度：沒有充足的依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑 （2）稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多國家稅法在適用這一原則時都作了一定的限制 |
實質(zhì)課稅原則 | （1）應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負擔(dān)能力決定其稅負，不能僅考核其表面是否符合課稅要件 （2）意義在于防止納稅人避稅與偷稅，增強稅法適用的公正性 |
（二）稅法的適用原則（6個）
適用原則 | 含義 |
法律優(yōu)位 原則 | （1）稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅務(wù)行政規(guī)章的效力（效力：法律＞法規(guī)＞規(guī)章） （2）上位法優(yōu)于下位法：效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的 |
法律不溯及 既往原則 | 新法實施后，新法實施之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法 【舉例】“營改增”后，納稅人發(fā)現(xiàn)其2016年5月1日之前的應(yīng)稅行為未申報納稅，則計算補繳稅款時仍沿用營業(yè)稅的規(guī)定，而不適用增值稅的規(guī)定 |
新法優(yōu)于 舊法原則 | 新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法（以新法生效實施為標志） 【舉例】從2019年4月1日起，我國增值稅基本稅率由之前的16%調(diào)整為13%，假定在2019年10月，某批發(fā)企業(yè)銷售基本稅率貨物取得不含增值稅銷售額100萬元，則計稅時適用13%稅率，不適用16%的稅率 |
特別法優(yōu)于 普通法原則 | （1）對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力 （2）居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法，打破了稅法效力等級的限制 |
實體從舊 程序從新原則 | （1）實體法不具備溯及力。在納稅義務(wù)的確定上，以納稅義務(wù)發(fā)生時的稅法規(guī)定為準，實體性的稅法規(guī)則不具有向前的溯及力 （2）程序法在特定條件下具備一定溯及力。程序性問題（如稅款征收方法、稅務(wù)行政處罰等）新稅法具有約束力 |
程序優(yōu)于 實體原則 | 在稅收爭訟發(fā)生時，程序優(yōu)于實體，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)。納稅人通過行政復(fù)議或行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)認定的納稅義務(wù) 【舉例】為了保障稅款及時足額入庫，納稅人對應(yīng)納稅款有爭議的，應(yīng)先完稅或提供納稅擔(dān)保再申請復(fù)議或訴訟 |
所屬章節(jié)：第一章 稅法基本原理
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2024年《稅法一》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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