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企業(yè)所得稅工資薪金稅前扣除比例

來源:東奧會計在線 責(zé)編:馮云旭 2024-05-13 09:46:17

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東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:23:44

企業(yè)所得稅工資薪金稅前扣除比例

企業(yè)所得稅工資薪金稅前扣除的比例是100%。企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除。此外,企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

企業(yè)所得稅的費用扣除比例:

1.合理的工資、薪金支出:企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,在稅前可以100%全額扣除。

2.職工福利費:企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

3.工會經(jīng)費:企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。

4.職工教育經(jīng)費:企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5.業(yè)務(wù)招待費:業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額的60%可扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

6.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費:對于一般企業(yè),廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%,特定行業(yè)如化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)扣除比例為30%。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

7.公益性捐贈支出:企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

8.企業(yè)責(zé)任保險支出:企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的企業(yè)責(zé)任保險支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時100%扣除。

9.補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費:企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。

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