當(dāng)前位置：東奧會計在線>稅務(wù)師>稅法一>專業(yè)問答>正文

增值稅小規(guī)模納稅人

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw 2023-02-16 10:30:47

精選回答

東奧稅務(wù)師

2024-04-23 13:59:47

增值稅小規(guī)模納稅人

增值稅小規(guī)模納稅人，是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1、從事銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額≤500萬元，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

2、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

3、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。

小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計算方法

1、計算公式為：

（1）應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

（2）銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

小規(guī)模按照銷售額和征收率計算應(yīng)納增值稅稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

2、例題

某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元，銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅

解析：該企業(yè)上述應(yīng)繳納增值稅=82400÷（1+3%）×3%+72100÷（1+3%）×2%=2400+1400=3800（元）。

小規(guī)模納稅人增值稅涉及的會計科目

小規(guī)模納稅人增值稅的會計科目有三個，“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)---代扣代繳個人所得稅”。

1、應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項目按銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的差額填寫。如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項稅大于銷項稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，該項一律填零，不填負(fù)數(shù)。

2、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅明細(xì)科目指的是增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

3、代扣代繳個人所得稅，是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個人，在向個人支付應(yīng)納稅所得時，應(yīng)計算應(yīng)納稅額，從其所得中扣除并繳入國庫，同時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表?？劾U義務(wù)人：凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)(公司)事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社團(tuán)組織、軍隊、駐華機(jī)構(gòu)、個體戶等單位或個人，為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。

相關(guān)知識點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

增值稅計算

增值稅專用發(fā)票

更多知識點(diǎn)解讀和考試重難點(diǎn)的分析，可以關(guān)注東奧會計在線稅法一欄目。

免費(fèi)試聽全部>>