稅法一沖刺考點速記手冊：進項稅額的加計抵減政策
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進項稅額的加計抵減政策
要點 | 政策規(guī)定 | |
實施的行業(yè) | 生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱“四項服務(wù)”）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人 | 生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人 |
實施階段 | 起始日期：2019年4月1日 | 起始日期：2019年10月1日 |
截止日期：2021年12月31日 | ||
基本政策 | 按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額 | 按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額 |
加計抵減起算時間 | （1）政策起始日以前設(shè)立的企業(yè)，設(shè)立滿一年的，按照政策實施前12個月的銷售額計算是否符合條件；設(shè)立不滿一年的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算是否符合條件。符合條件的自政策起始日期起適用加計抵減政策 | |
計提環(huán)節(jié)——計提加計抵減額的公式 | 納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的規(guī)定比例計提當(dāng)期加計抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。計算公式如下： | |
抵扣環(huán)節(jié)——加計抵減規(guī)則 | 納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱“抵減前的應(yīng)納稅額”）后，區(qū)分以下情形加計抵減： | |
不得計提加計抵減額的業(yè)務(wù)與計算 | 納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額 | |
核算要求 | 納稅人應(yīng)單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《稅收征管法》等有關(guān)規(guī)定處理 | |
（注：以上《稅法一》內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理）
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