稅法一沖刺考點速記手冊:對視同銷售行為的征稅規(guī)定




稅務(wù)師考試時間已然不遠,小編為大家整理了稅務(wù)師稅法一科目的速記考點,不能錯過!同時小編也要提醒各位考生不要忘記準考證打印哦!更多知識點請參考2021稅務(wù)師《稅法一》沖刺考點速記手冊,建議收藏>>>
對視同銷售行為的征稅規(guī)定
視同銷售計征增值稅的十項行為:
1.將貨物交付其他單位或者個人代銷;
2.銷售代銷貨物;
3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
【解釋】這里的“用于銷售”是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為:A.向購貨方開具發(fā)票;B.向購貨方收取貨款。受貨機構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項情形之一的,應(yīng)當向所在地稅務(wù)機關(guān)繳納增值稅;未發(fā)生上述兩項情形的,則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。
4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;
5.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;
7.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人;
【提示】特殊時期和特殊對象有特例:自2019年1月1日至2022年12月31日,對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人,免征增值稅。
8.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供應(yīng)稅服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;
9.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外;
10.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
【提示】根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第86號規(guī)定:納稅人出租不動產(chǎn),租賃合同中約定免租期的,不屬于視同銷售服務(wù)。
考題練習
【單選題】下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售及特殊銷售行為的是( ?。#?016年)
A.單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款
B.單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)
C.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)
D.單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)
● ● ●
【答案】C
【解析】單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)屬于視同銷售,但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。因此選項C不屬于增值稅視同銷售。
(注:以上《稅法一》內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理)
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)