進口環(huán)節(jié)增值稅政策_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-09-24 09:37:43

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

進口環(huán)節(jié)增值稅政策

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點】進口環(huán)節(jié)增值稅政策

進口環(huán)節(jié)增值稅政策

一、進口貨物的基本規(guī)定(了解+掌握)

進口貨物納稅人	進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人【提示】代理進口貨物以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人
進口貨物適用稅率	貨物的稅率（13%或9%）
進口貨物征稅范圍	只要是報關(guān)進境的貨物，不論來源及用途
進口貨物應(yīng)納稅額的計算	應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率一般產(chǎn)品：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅應(yīng)稅消費品：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅 =（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）

【提示1】進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅：不得抵扣任何稅額(包括在國外已納的任何稅額)

【提示2】進口環(huán)節(jié)已納增值稅：符合抵扣條件的，可以憑海關(guān)進口增值稅專用繳款書，作為進項稅額抵扣。

【提示3】“來料加工、進料加工”貿(mào)易方式進口國外的原材料、零部件等，在國內(nèi)加工后復(fù)出口的，對進口的料、件按規(guī)定給予免稅或減稅。(未出口：補稅)

【提示4】特殊：租賃企業(yè)一般貿(mào)易項下進口飛機并租給國內(nèi)航空公司使用，進口空載重量在25噸以上的飛機減按5%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。

二、跨境電子商務(wù)零售進口商品征稅方法(熟悉)

跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

納稅人與扣繳義務(wù)人	納稅人：購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人代收代繳義務(wù)人：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)
計稅依據(jù)	實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）作為完稅價格
計征限額和計稅規(guī)則	自2019年1月1日起，跨境電子商務(wù)零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元。在限值內(nèi)：（1）進口關(guān)稅：稅率為0% （2）進口增值稅、消費稅：按法定應(yīng)納稅額的70%征收
計征限額和計稅規(guī)則	【總結(jié)】單次和年度限值均不超的免關(guān)稅，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅7折征收；超單次交易限值但不超年度限值且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，全額征收進口稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理，全額征收進口稅
退稅	跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額