稅目與稅率(2)_2021年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
書點(diǎn)燃期望，讓你在無窮無盡的人生漫漫路上永遠(yuǎn)不會迷失方向。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起來看看今天稅務(wù)師《稅法一》的考點(diǎn)內(nèi)容吧！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅目與稅率(2)
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第三章 消費(fèi)稅
【知識點(diǎn)】稅目與稅率(2)
稅目與稅率(2)
第三節(jié) 稅目與稅率
二、稅率
(一)稅率形式
稅率形式 | 計(jì)征方法 | 應(yīng)稅消費(fèi)品 |
比例稅率 | 從價(jià)計(jì)征 | 除“黃啤油、卷煙白酒”之外的其他消費(fèi)品 |
定額稅率 | 從量計(jì)征 | 啤酒、黃酒、成品油（口訣：定額黃啤油） |
- | 復(fù)合計(jì)征 | 卷煙、白酒（口訣：卷煙蘸白酒） |
(二)部分稅率表
稅目 | 稅率 | ||
煙 | 卷煙 | 甲類卷煙（調(diào)撥價(jià)≥70元/標(biāo)準(zhǔn)條） | 生產(chǎn)/委加/進(jìn)口環(huán)節(jié)：56%+150元/箱（0.6元/條、0.003元/支） |
乙類卷煙（調(diào)撥價(jià)＜70元/標(biāo)準(zhǔn)條） | 生產(chǎn)/委加/進(jìn)口環(huán)節(jié)：36%+150元/箱（0.6元/條、0.003元/支） | ||
批發(fā)環(huán)節(jié) | 11%+250元/箱（1元/條、0.005元/支） | ||
雪茄煙 | 36% | ||
煙絲 | 30% | ||
【注意1】卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250條，每條=200支，每箱=50000支，做題時(shí)，如果題目給的是非標(biāo)準(zhǔn)箱，先要換算成標(biāo)準(zhǔn)箱再確定卷煙每條的調(diào)撥價(jià)格，從而確定稅率。
【注意2】在做題時(shí)，卷煙的比例稅率對應(yīng)的價(jià)格一般以萬元為單位，而定額稅率150元/箱或250元/箱，是以元為單位，所以計(jì)算時(shí)，務(wù)必記得單位換算成一致。
稅目 | 稅率 | ||
酒 | 白酒 | 20%+0.5元/500克 | |
黃酒 | 240元/噸 | ||
啤酒 | 甲類啤酒（出廠價(jià)≥3000元/噸） | 250元/噸 | |
乙類啤酒（出廠價(jià)＜3000元/噸） | 220元/噸 | ||
其他酒 | 10% | ||
【注意1】白酒同時(shí)采用比例稅率和定額稅率，比例稅率為20%，但定額稅率要會運(yùn)用500克、公斤、噸等不同計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的換算。
計(jì)量單位 | 500克=1斤 | 1千克=1000克 | 1噸=1000千克 |
單位稅額 | 0.5元 | 1元 | 1000元 |
【注意2】啤酒單位稅額按出廠價(jià)劃分檔次，為防止分解收入，少交消費(fèi)稅，包裝物押金要并入出廠價(jià)中，作為判斷適用稅率的依據(jù)，包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金。
稅目 | 納稅環(huán)節(jié) | 稅率 | |
貴重首飾和珠寶玉石 | 金銀鉑鉆 | 零售環(huán)節(jié) | 5% |
其他 | 生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié) | 10% | |
(三)稅率適用的特殊規(guī)定
經(jīng)營形式 | 消費(fèi)稅計(jì)稅原則 |
兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品 | 分別核算，分別計(jì)稅 未分別核算，從高計(jì)稅 |
將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售 | 從高計(jì)稅（分別核算也從高適用稅率） |
三、進(jìn)口卷煙適用稅率的規(guī)定
1.確定稅率
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙價(jià)格A=[(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)/(1-消費(fèi)稅比例稅率)]÷卷煙的條數(shù)(消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)0.6元，比例稅率固定為36%)
【注意】此時(shí)，算出的A是每條的價(jià)格，所以，公式算出總的組成計(jì)稅價(jià)格后，記得換算成每條價(jià)格，同時(shí)，為確定適用稅率，此時(shí)算出的單位要以元表示。
2.計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格
進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格B=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)/(1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率)
【提示】如果A≥70元，此公式中消費(fèi)稅比例稅率適用56%，如果A<70元，則此公式中消費(fèi)稅比例稅率適用36%)
3.計(jì)算應(yīng)納稅額
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格B×進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率+消費(fèi)稅定額稅。
辜負(fù)什么都不能辜負(fù)別人對你的期望。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧！
（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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