增值稅先征后退、扣減增值稅規(guī)定、起征點、減免稅其他規(guī)定_2021年《稅法一》預習考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-01-12 09:55:30

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【內容導航】

增值稅先征后退、扣減增值稅規(guī)定、起征點、減免稅其他規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識點】增值稅先征后退、扣減增值稅規(guī)定、起征點、減免稅其他規(guī)定

增值稅先征后退、扣減增值稅規(guī)定、起征點、減免稅其他規(guī)定

五、增值稅先征后退(2020年新增)

1.對列舉的出版物在出版環(huán)節(jié)，增值稅先征后退100%，如機關報紙和機關期刊、中小學的學生課本、專為老年人出版發(fā)行的報紙和期刊等;

2.其他各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，在出版環(huán)節(jié)增值稅先征后退50%;

3.對列舉的印刷、制作業(yè)務，增值稅先征后退100%：如對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務。

六、扣減增值稅規(guī)定

(一)兩類創(chuàng)業(yè)人員

適用范圍

1.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

2.重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)（建檔立卡貧困人口、登記失業(yè)人員、畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生）

優(yōu)惠政策

從事個體經(jīng)營的，在3年內按每戶每年12000元為限額，依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅

企業(yè)安置其就業(yè)的，在3年內按每實際招用人數(shù)每年6000元為限額，依次扣減增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅

(二)稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用

【解釋】稅控系統(tǒng)專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤、報稅盤，但不包括稅控收款機、電腦、打印機等通用設備。

納稅人購買或支付	抵稅規(guī)則
購買稅控系統(tǒng) 專用設備	初次購買	可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減
購買稅控系統(tǒng) 專用設備	非初次購買	不能價稅合計抵減應納稅額，只能憑增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額
支付技術維護費	2011年12月1日以后繳納的	可憑技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減
【提示】二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

七、起征點

(一)個人銷售起征點

適用范圍	個體工商戶	一般納稅人	不適用
		小規(guī)模納稅人	適用
	其他個人	小規(guī)模納稅人
起征點規(guī)定	按期納稅的	月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）
	按次納稅的	銷售額300-500元（含本數(shù)）
起征點調整	起征點的調整由財政部和國家稅務總局規(guī)定
稅務處理	對個人銷售額未達到起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅

(二)小規(guī)模納稅人免稅規(guī)定

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的

其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅

2.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人

以差額后的銷售額確定是否可以享受本上述規(guī)定的免征增值稅政策

3.其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過10萬元的	可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策
4.按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的	當期無須預繳稅款。上述規(guī)定實施前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還
5.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款	在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還
6.自2019年1月1日起，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，因在季度中間成立或注銷而導致當期實際經(jīng)營期不足1個季度，當期銷售額未超過30萬元的	免征增值稅

八、減免稅其他規(guī)定(2020年調整)

1.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅。

2.納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，按規(guī)定繳納增值稅。納稅人放棄免稅優(yōu)惠后，在36個月內不得再申請免稅。

其他個人代開增值稅發(fā)票時，放棄免稅權不受“36個月不得享受減免稅優(yōu)惠限制”，僅對當次代開發(fā)票有效，不影響以后申請免稅代開。

3.納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

4.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關規(guī)定計算繳納增值稅。

5.放棄免稅權的納稅人符合一般納稅人認定條件尚未認定為增值稅一般納稅人的，當按現(xiàn)行規(guī)定認定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務可開具增值稅專用發(fā)票。

6.納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

所有成功都離不開汗水，離不開勤奮。希望備考稅務師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務師考試！快一起努力學習吧！

（注：以上內容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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