稅率和征收率_2021年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-01-07 09:33:59

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科學(xué)的永恒性就在于堅(jiān)持不懈地尋求之中，備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起來(lái)看看今天稅務(wù)師《稅法一》的考點(diǎn)內(nèi)容吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅率和征收率

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】稅率和征收率

稅率和征收率

第四節(jié) 稅率和征收率

一、增值稅稅率概述

增值稅稅率=(應(yīng)稅交易在本環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額+以前環(huán)節(jié)的已納稅額)/應(yīng)稅交易在本環(huán)節(jié)的銷售額×100%

二、我國(guó)增值稅的稅率(2019年4月1日起)

稅率類型	稅率	適用范圍
基本稅率	13%	1.銷售或進(jìn)口絕大部分的貨物 2.提供加工、修理修配勞務(wù) 3.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
較低稅率	9%	1.銷售或進(jìn)口稅法列舉的低稅率貨物（后詳述）
較低稅率	9%	2.銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 3.銷售不動(dòng)產(chǎn) 4.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 【小燕口訣】交郵基建不租不銷轉(zhuǎn)土
低稅率	6%	銷售其他服務(wù)（按照規(guī)定適用零稅率的除外）： 1.銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù) 2.銷售無(wú)形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）【提示】納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%
零稅率	0	出口貨物、勞務(wù)、境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為

三、我國(guó)增值稅的征收率

征收率有3%和5%征收率。

對(duì)個(gè)人的下列行為，按征收率征稅：

1.其他個(gè)人銷售其取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)(不含其購(gòu)買的住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

四、適用較低稅率貨物的具體范圍

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;(基本溫飽)

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;(生活能源)

3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;(精神文明)

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;(農(nóng)業(yè)生產(chǎn))

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容：

較低稅率貨物	關(guān)注點(diǎn)
1.農(nóng)產(chǎn)品	（1）農(nóng)產(chǎn)品，強(qiáng)調(diào)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，包括農(nóng)林牧漁業(yè) （2）面粉、巴氏殺菌乳、滅菌乳、鮮奶、玉米胚芽按低稅率征收增值稅（3）調(diào)制乳、酸奶，淀粉、速凍食品、方便面，精制茶、邊銷茶、茶飲料，各種熟食品、蔬菜罐頭、水果罐頭、果脯、蜜餞，中成藥等按基本稅率征稅
2.自來(lái)水	農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍，不征收增值稅
3.天然氣	包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣
4.居民用煤炭制品	不包括原煤和工業(yè)用煤
5.圖書、報(bào)紙、雜志	（1）低稅率指的是銷售圖書報(bào)刊（2）包括中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）
6.飼料	（1）不包括直接用于動(dòng)物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑（2）豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品按“飼料”征收增值稅
7.農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜	（1）農(nóng)機(jī)指農(nóng)機(jī)整機(jī)，農(nóng)機(jī)零部件適用基本稅率（2）用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）適用基本稅率
8.二甲醚	節(jié)約資源的產(chǎn)品，較低稅率照顧

五、零稅率的適用范圍

(一)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;

2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;

3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

(二)航天運(yùn)輸服務(wù)

(三)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

【小燕口訣】國(guó)航廣發(fā)同顏色(研設(shè))，轉(zhuǎn)技軟離電信業(yè)

(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

(五)境內(nèi)單位和個(gè)人提供程租、期租、濕租服務(wù)時(shí)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，適用零稅率政策。

(六)境內(nèi)單位和個(gè)人以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，由境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率;無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者適用免稅政策。

(七)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的與港澳臺(tái)有關(guān)的應(yīng)稅行為，除另有規(guī)定外，參照上述規(guī)定執(zhí)行。

【提示】境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

上如階盡管費(fèi)力，卻一步比一步高。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過(guò)稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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