稅收實(shí)體法與稅收程序法_2021年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
越是處于黑暗的環(huán)境，就越是要努力的成長，因?yàn)樾闹凶非笾饷鳎?span style="font-family: inherit;">備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起來看看今天稅務(wù)師《稅法一》的考點(diǎn)內(nèi)容吧！
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅收實(shí)體法與稅收程序法
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第一章 稅法基本原理
【知識點(diǎn)】稅收實(shí)體法與稅收程序法
稅收實(shí)體法與稅收程序法
一、稅收實(shí)體法——重點(diǎn)是實(shí)體法要素
(一)納稅義務(wù)人
1.比較：納稅人與負(fù)稅人
身份 | 特點(diǎn)及舉例 | 說明 |
納稅人 | 直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 如：銷售貨物的單位和個(gè)人為增值稅納稅人 | 間接稅：納稅人≠負(fù)稅人 如增值稅、消費(fèi)稅 如所得稅 |
負(fù)稅人 | 實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人 如：增值稅納稅人將稅款轉(zhuǎn)嫁給最終消費(fèi)者 |
2.代扣、代收、代征代繳義務(wù)人
身份 | 特點(diǎn)及舉例 |
代扣代繳義務(wù)人 | 支付款項(xiàng)時(shí)扣留稅款 |
代收代繳義務(wù)人 | 收取款項(xiàng)時(shí)代收稅款 |
代征代繳義務(wù)人 | 受托代征稅款 |
(二)課稅對象
1.含義：稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對什么征稅。
2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的。
3.與課稅對象相關(guān)的概念
(1)計(jì)稅依據(jù)(稅基)：稅法規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。
計(jì)稅依據(jù) | 課稅對象與計(jì)稅依據(jù)關(guān)系 | 舉例 |
價(jià)值形態(tài)（從價(jià)） | 一致 | 所得稅 |
實(shí)物形態(tài)（從量） | 不一致 | 車船稅 |
課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn) | ||
(2)稅源：稅款的最終來源，稅收負(fù)擔(dān)的歸宿，其大小表明納稅人負(fù)擔(dān)能力。
稅源 | 課稅對象與稅源關(guān)系 | 舉例 |
國民收入分配中形成的各種收入 | 一致 | 所得稅 |
其他方面 | 不一致 | 房產(chǎn)稅 |
(3)稅目
含義 | 稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對象的歸類 |
作用 | 明確征稅范圍；解決課稅對象的歸類（稅目稅率同步考慮—稅目稅率表，如：消費(fèi)稅、資源稅） |
分類 | 列舉稅目（如：消費(fèi)稅中“小汽車”）和概括稅目（如：消費(fèi)稅中“其他貴重首飾和珠寶玉石”） |
(三)稅率——代表課稅的深度
超額累進(jìn)稅率
級數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù) |
1 | 不超過36000元的 | 3 | 0 |
2 | 超過36000元至144000元的部分 | 10 | 2520 |
3 | 超過144000元至300000元的部分 | 20 | 16920 |
其他形式的稅率
其他形式稅率 | 含義 | 備注 | |
（1） | 名義稅率 | 稅法規(guī)定的稅率 | 實(shí)際稅率常常＜名義稅率 |
實(shí)際稅率 | 實(shí)際負(fù)擔(dān)率=實(shí)際繳納稅額÷課稅對象實(shí)際數(shù)額 | ||
（2） | 邊際稅率 | 邊際稅率=△稅額÷△收入 | 比例稅率下，邊際稅率=平均稅率； 累進(jìn)稅率下，邊際稅率往往＞平均稅率 邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升； 邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多 |
平均稅率 | 平均稅率=∑稅額÷∑收入 | ||
（3） | 零稅率 | 納稅人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款 | 零稅率是免稅的一種方式； 負(fù)稅率主要用于負(fù)所得稅的計(jì)算 |
負(fù)稅率（我國無） | 政府利用稅收形式對所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例 | ||
(四)減稅、免稅
1.減免稅的基本形式
基本形式 | 特點(diǎn) | 具體表現(xiàn) |
稅基式減免 | 通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。使用范圍最廣泛 | 起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn) |
稅率式減免 | 通過直接降低稅率的方式實(shí)行的減稅、免稅 | 重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率 |
稅額式減免 | 通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)行的減免稅 | 全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額、另定減征稅額 |
2.減免稅的具體分類
分類 | 特點(diǎn) |
法定減免 | 由各種稅的基本法規(guī)定，具有長期的適用性 |
臨時(shí)減免 | 又稱為“困難減免”，主要是照顧納稅人某些特殊的暫時(shí)的困難，具有臨時(shí)性的特點(diǎn) |
特定減免 | 分為無期限和有期限兩種，大多有期限 |
3.稅收附加與稅收加成
稅收附加 | 也稱地方附加，稅收附加的計(jì)算方法是以正稅稅款為依據(jù)，按規(guī)定的附加率計(jì)算附加額 |
稅收加成 | 是根據(jù)規(guī)定稅率計(jì)稅后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額，一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%，十成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的100% |
(五)納稅環(huán)節(jié)
概念 | 指征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié) |
納稅環(huán)節(jié) | 生產(chǎn)環(huán)節(jié)（資源稅） |
流通環(huán)節(jié)（增值稅） | |
分配環(huán)節(jié)（所得稅） |
(六)納稅期限
含義 | 是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限 |
長短的決定因素 | （1）稅種的性質(zhì)；（2）應(yīng)納稅額的大小 |
三種形式 | （1）按期納稅，如一般情況下的消費(fèi)稅； （2）按次納稅，如耕地占用稅； （3）按年計(jì)征，分期預(yù)繳或繳納，如企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 |
二、稅收程序法
基本內(nèi)容 | 內(nèi)容 |
作用（4項(xiàng)） | 保障實(shí)體法實(shí)施；規(guī)范和控制行政權(quán)行使；保障納稅人合法權(quán)益；提高執(zhí)法效率 |
主要制度（多選題） | 5項(xiàng)：表明身份、回避、職能分離、聽證、時(shí)限制度（小燕提示：回民只聽詩） |
過去的是回憶，現(xiàn)在的是拼搏，未來的是目標(biāo)。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起努力學(xué)習(xí)吧！
（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
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