增值稅征收率_2019年《稅法一》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-09-03 10:38:08

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【內容導航】

增值稅征收率：3%、5%

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點】增值稅征收率：3%、5%

增值稅征收率：3%、5%

征收率適用情況：

1.小規(guī)模納稅人。

2.增值稅一般納稅人簡易計稅。

3%征收率適用范圍

1.小規(guī)模納稅人的簡易計稅及一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法計稅時(適用5%征收率的除外)。

2.小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(動產)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收。

3.小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(動產)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

4.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(動產)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

5.納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模納稅人)銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

5%征收率適用范圍

1.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產選擇簡易計稅方法計稅的，適用5%征收率。

2.房地產開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，選擇適用簡易計稅方法的，適用5%征收率。

3.小規(guī)模納稅人銷售不動產、出租不動產，適用5%征收率。

特例：個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

4.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，選擇適用簡易計稅方法計稅，適用5%征收率。

5.納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，征收率為5%。

6.納稅人提供安全保護服務，選擇差額納稅的，征收率為5%。

7.一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇簡易計稅方式計稅的，征收率為5%。

【總結】5%主要與不動產租售、差額計稅的勞務派遣、人力資源外包服務有關。

【注意】

1.使用征收率計稅就要求納稅人采用簡易征稅辦法繳稅，不能抵扣該項目相關的進項稅。

2.采用征收率計算的稅額是應納稅額，不能稱其為銷項稅額。

【總結】

高頻考點	要點
基本稅率	17%/16%/13%：銷售或進口大部分貨物+勞務+有形動產租賃
低稅率	11%/10%/9%：農產品（溫飽、生活能源、精神文明、農業(yè)生產）+部分服務（交郵基建不租不銷轉土） 6%：其他服務+銷售無形資產（不含轉土）+轉讓補充耕地指標
零稅率	國際運輸+航天運輸+完全境外消費+特殊交通運輸+36個月
征收率	3%：小規(guī)模和一般人大部分簡易征收+小規(guī)模銷售非固資物品； 3%減按2%：小規(guī)模銷固資+一般人銷未抵稅固資+納稅人銷舊貨 5%：小規(guī)模銷租不動產+一般人銷租不動產簡易+房企老項目簡易+勞派+安保+人資外包 5%減按1.5%：個人出租住房