增值稅征稅范圍的一般規(guī)定1_2019年《稅法一》高頻考點
備考稅務師考試的小伙伴們，俗話說：“光說不練假把式?！币氤晒鸵僬f話多做事，只說空話而沒有實際行動是不會取得成功的，下面是今天的稅務師知識點，一起來學習吧！
【內(nèi)容導航】
我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識點】我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
銷售貨物——16%、10%稅率
1.銷售：有償轉(zhuǎn)讓所有權(quán)
2.貨物：有形動產(chǎn)(包括電力、熱力和氣體)
提供加工和修理修配勞務——16%稅率
1.勞務指加工和修理修配勞務，加工、修理修配的對象限于“有形動產(chǎn)”，對不動產(chǎn)的是修繕行為，屬于建筑服務。
2.加工指委托加工：委托方提供原料及主料，受托方對貨物加工，收取加工費。
【注意】
單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務則不包括在內(nèi)。
銷售服務
分別指交通運輸服務、郵政服務、電信服務(基礎(chǔ)、增值)、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。
各行業(yè)重點考試業(yè)務列表如下：
行業(yè) | 應稅服務 | 具體內(nèi)容 |
1.交通運輸服務（10%） | （1）陸路 | 包括鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市輕軌等運輸 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用 |
（2）水路 | 水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務 | |
（3）航空 | 航天運輸、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務 | |
（4）管道 | 通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸服務 |
【解釋】
水路運輸?shù)某套?、期?航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務：既租工具又租人，實質(zhì)是提供運輸服務——交通運輸服務。
水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務：只租工具不租人，實質(zhì)是租賃——租賃服務。
【注意1】
無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。(稅率10%)
【注意2】
自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。
【注意3】
貨物運輸代理服務屬于現(xiàn)代服務業(yè)——商務輔助服務。
2.郵政服務（10%） | （1）郵政普遍 | 函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動 |
（2）郵政特殊 | 義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務活動 | |
（3）其他郵政 | 郵冊等郵品銷售、郵政代理等活動 | |
3.電信服務 | （1）基礎(chǔ)電信服務（10%） | 利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務，及出租出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素 |
（2）增值電信服務（6%） | 利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動 【注意】衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務，按照增值電信服務計算繳納增值稅 | |
4.建筑服務（10%） | （1）工程服務 | 新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè) |
（2）安裝服務 | 包括固話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等收取的安裝費、初裝費、擴容費等 | |
（3）修繕服務 | 對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善 | |
（4）裝飾服務 | 修飾裝修，使之美觀或具有特定用途的工程 | |
（5）其他 | 如鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、園林綠化等 物業(yè)服務企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員，均按“建筑服務”繳納增值稅 |
5.金融服務（6%） | （1）貸款服務 | 各種占用、拆借資金取得的收人、融資性售后回租、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)等業(yè)務取得的利息 特殊：以貨幣資金投資收取的固定利潤、保底利潤，征收增值稅 金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不征收增值稅 |
（2）直接收費金融服務 | 包括提供信用卡、基金管理、金融交易場所管理、資金結(jié)算、資金清算等 | |
（3）保險服務 | 包括人身保險服務和財產(chǎn)保險服務 | |
（4）金融商品轉(zhuǎn)讓 | 包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務活動（主觀） 【注意】納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅（客觀） |
情形 | 稅務處理 | |
金融商品 | 保本 | 納增值稅（6%） |
非保本 | 不納 | |
納稅人購入資管產(chǎn)品 | 持有至到期 | 不納 |
未持有至到期，轉(zhuǎn)讓 | 差額納增值稅（6%） | |
租賃 | 經(jīng)營租賃、融資租賃（除回租） | 租賃服務（16%、10%） |
融資性售后回租 | 金融服務（6%） | |
以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤 | 金融服務（6%） | |
備考稅務師考試的考生朋友們，列寧說過這樣一句話：“要向大目標走去，就得從小目標開始?！毕胍獙崿F(xiàn)在稅務師考試中取得成功的大目標，就要堅持努力，完成每天的學習目標。
(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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