包裝物押金_2019年《稅法一》答疑精選
相信自己，不斷突破。2019年稅務師備考正在進行中，戰(zhàn)役剛剛打響，我們還有機會趕超他人。希望各位考生都能夠找到適合自己的學習方式，爭取在最短時間內(nèi)跟上步伐！
【學員提問】
為什么答案里A型啤酒要把包裝物押金也一起算進去黃酒啤酒押金不是到期滿了才征稅嗎
【相關例題】
某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應繳納的消費稅是( )元。
A.5000
B.6600
C.7200
D.7500
正確答案:C
【知識點】消費稅應納稅額的一般計算
答案解析 :
A型啤酒每噸出廠單價(含包裝物和包裝物押金)=58000÷20+3000÷(1+17%)÷20=3028.21(元)>3000元，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費稅單位稅額為250元/噸;B型啤酒每噸出廠單價(含包裝物和包裝物押金)=(32760+1500)÷(1+17%)÷10=2928.21(元)<3000元，B型啤酒屬于乙類啤酒，適用的消費稅單位稅額為220元/噸;該啤酒廠應納消費稅=20×250+10×220=7200(元)。
【東奧答疑】
哈嘍!努力學習的小天使：
您的理解有偏差哦，此時包裝物押金沒計稅，而是在確定出廠價，進而確定啤酒適用稅率才將其算進去了，這是為了防止納稅人通過將啤酒的價款分離到包裝物押金上，進而適用低稅率少繳稅而作出的反避稅措施。等真正計算消費稅時，您看一下，沒將包裝物押金計入。
啤酒、黃酒包裝物押金收取時不并入銷售額照章計算增值稅，逾期或收取超過12個月的，才照章計入并計稅，而消費稅，其是從量計稅的，稅額只和銷售數(shù)量和定額稅率有關，和包裝物押金是否逾期沒有直接關系。您再理解一下哦。
一個人的成長，只有通過磨練才可以提高。備考2019年稅務師考試，希望各位考生能夠克服種種困難，成功登上終點！
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》東奧教研團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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