特殊規(guī)定

1.視同銷售行為

2.混合銷售行為

3.兼營行為

4.其他具體規(guī)定

5.不征收增值稅項目

勞務(wù)

加工和修理修配勞務(wù)（對象為有形動產(chǎn)）（17%/16%）

服務(wù)

交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（7項）（17%/16%、11%/10%、6%）

銷售無形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)（11%/10%、6%）

（技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)、其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）

銷售不動產(chǎn)

房地一起轉(zhuǎn)讓，按銷售不動產(chǎn)計稅（11%/10%）

1.交通運輸服務(wù)（11%/10%）

包括：陸路、水路、航空、管道運輸

（1）纜車、索道運輸—交通運輸

（2）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用—交通運輸

（3）程租、期租、濕租—交通運輸

【注意】光租、干租屬于“有形動產(chǎn)租賃”

（看是否配備人員）

（4）無運輸工具承運—交通運輸服務(wù)

（5）逾期票證收入—交通運輸服務(wù)

2.郵政服務(wù)（11%/10%）

郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)

3.電信服務(wù)

（1）基礎(chǔ)電信服務(wù)（11%/10%）

語音通話服務(wù)，及出租出售帶寬、波長等網(wǎng)絡(luò)元素

（2）增值電信服務(wù)（6%）

短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動、衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)計算繳納增值稅

4.建筑服務(wù)（11%/10%）

包括：工程、安裝、修繕、裝飾、其他建筑服務(wù)（1）固話、有線電視、寬帶、水電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、擴容費以及類似收費，按“安裝服務(wù)”交稅

（2）物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員，均按“建筑服務(wù)”繳納增值稅

5.金融服務(wù)（6%）

包括：貸款、直接收費金融、保險、金融商品轉(zhuǎn)讓（1）各種利息性質(zhì)收入，按“貸款服務(wù)”交稅

（2）以貨幣資金投資收取固定利潤或保底利潤，按“貸款服務(wù)”交稅

【注意】金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不征收增值稅

（3）融資性售后回租——“貸款服務(wù)”，不屬于租賃

（4）納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品未持有至到期轉(zhuǎn)讓，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”差額計稅；持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅

6.現(xiàn)代服務(wù)（9項，除租賃外均為6%）

（1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)（如氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務(wù)等專項技術(shù)服務(wù)）

（2）信息技術(shù)服務(wù)

包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)

（3）文化創(chuàng)意服務(wù)

包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)

【注意】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅

（4）物流輔助服務(wù)

包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)（含港口設(shè)施保安費）、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)、收派服務(wù)

（5）租賃服務(wù)

形式包括：融資租賃和經(jīng)營性租賃；范圍包括：不動產(chǎn)（11%/10%）、動產(chǎn)（17%/16%）

經(jīng)營性租賃：①水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)；②將不動產(chǎn)或飛機、車輛等動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告；③車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）

【注意】融資租賃中的售后回租業(yè)務(wù)，屬于金融服務(wù)。其他融資租賃業(yè)務(wù)屬于租賃服務(wù)

（6）鑒證咨詢服務(wù)

包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)

如：會計稅務(wù)法律鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等

翻譯服務(wù)、市場調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)

（7）廣播影視服務(wù)

包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)、播映（含放映）服務(wù)

（8）商務(wù)輔助服務(wù)

包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（如金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、法律代理、房地產(chǎn)中介、婚姻中介等）、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)（如武裝守護押運服務(wù)）

（9）其他現(xiàn)代服務(wù)

納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅（2018年新增）

納稅人對安裝運行后的電梯提供的維修保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

7.生活服務(wù)（6項，6%）

包括：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)

（1）納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅

（2）提供游覽場所屬“文化服務(wù)”，不是“旅游服務(wù)

（3）納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅

（4）提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅

（5）納稅人提供植物養(yǎng)護服務(wù)，按“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

郵政代理

郵政服務(wù)

廣告代理

現(xiàn)代服務(wù)-文化創(chuàng)意服務(wù)

金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房產(chǎn)中介、婚姻中介、代理記賬

現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)