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《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

下列關(guān)于企業(yè)回購股票的會計處理，不正確的是(　　)。

A.股份有限公司因減少注冊資本而回購本公司股份的，應(yīng)按實際支付的金額，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目

B.注銷庫存股時，應(yīng)按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，沖減股票發(fā)行時原計入資本公積的溢價部分，借記“資本公積—股本溢價”等科目

C.回購價格超過沖減“股本”及“資本公積—股本溢價”科目的部分，應(yīng)全額沖減未分配利潤

D.如回購價格低于回購股份所對應(yīng)的股本，所注銷庫存股的賬面余額與所沖減股本的差額作為增加股本溢價處理

【正確答案】C

【答案解析】

回購價格超過沖減“股本”及“資本公積—股本溢價”科目的部分，應(yīng)依次借記“盈余公積”“利潤分配—未分配利潤”科目。

相關(guān)會計分錄：

回購庫存股：

借：庫存股

    貸：銀行存款

庫存股是所有者權(quán)益的備抵科目，庫存股的增加會減少所有者權(quán)益。

注銷庫存股：

回購價格大于股票面值

借：股本

       資本公積—股本溢價

       盈余公積(資本公積不足沖減時，沖減盈余公積)

       利潤分配—未分配利潤(資本公積和盈余公積不足沖減部分)

    貸：庫存股

           回購價格小于股票面值

借：股本

    貸：庫存股

           資本公積—股本溢價

注銷庫存股時借貸方全部是所有者權(quán)益科目，是所有者權(quán)益的內(nèi)部變動，不影響所有者權(quán)益總額。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

2018年10月1日，A市稅務(wù)局因為甲企業(yè)存在嚴重逃稅行為，依法查封了甲企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，并將該設(shè)備委托C公司進行保管。2018年10月4日，由于C公司管理人員未盡到妥善保管的義務(wù)，造成了該設(shè)備的毀損。根據(jù)我國行政強制法律制度的規(guī)定，下列選項的表述中，正確的是(　　)。

A.A市稅務(wù)局無權(quán)委托C公司進行保管

B.因查封產(chǎn)生的保管費用由A市稅務(wù)局承擔(dān)

C.該設(shè)備的損失由A市稅務(wù)局和C公司承擔(dān)連帶責(zé)任

D.因為甲企業(yè)違法在先，故其無權(quán)要求他人承擔(dān)損害賠償

【正確答案】B

【答案解析】

(1)行政機關(guān)實施查封、扣押，對查封、扣押的場所、設(shè)施或者財物應(yīng)當(dāng)妥善保管，不得使用或者毀損。因未盡妥善保管義務(wù)造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。(2)對查封的場所、設(shè)施或者財物，行政機關(guān)可以委托第三人保管，第三人不得毀損或者擅自轉(zhuǎn)移、處置。因第三人的原因造成的損失，行政機關(guān)先行賠付后，有權(quán)向第三人追償。(3)應(yīng)當(dāng)注意的是，因查封、扣押發(fā)生的保管費用由“行政機關(guān)”承擔(dān)。稅務(wù)機關(guān)實施查封、扣押時也應(yīng)遵守這一規(guī)定。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

下列關(guān)于增值稅一般納稅人資格登記管理規(guī)程的說法中，不正確的是(　　)。

A.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額(其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額)、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額

B.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記

C.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準的，不得辦理一般納稅人資格登記

D.符合標(biāo)準但未辦理一般納稅人資格登記手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票

【正確答案】C

【答案解析】

年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

《稅法二》

【單項選擇題】

下列各項中，按“經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是(　　)。

A.個人獨資企業(yè)的投資者以獨資企業(yè)資金進行個人消費

B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個人股東獲利部分

C.股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資金進行個人消費

D.股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，在納稅年度終了后既不歸還又不用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的

【正確答案】A

【答案解析】

選項BCD：按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅。

《稅法一》

【單項選擇題】

某生產(chǎn)農(nóng)用挖掘機的農(nóng)機廠為增值稅一般納稅人，2019年5月生產(chǎn)銷售農(nóng)用挖掘機，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理農(nóng)用挖掘機取得的修理費現(xiàn)金收入為10萬元。當(dāng)月外購零配件取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為2.6萬元，已通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺勾選確認并在當(dāng)月抵扣。則該廠5月份應(yīng)納增值稅為(　　)萬元。

A.-1.77

B.0

C.3.05

D.5.05

【正確答案】C

【答案解析】

增值稅一般納稅人銷售農(nóng)機適用9%的較低稅率，提供修理修配勞務(wù)適用13%的基本稅率。該農(nóng)機廠應(yīng)納增值稅=50×9%+10÷(1+13%)×13%-2.6=3.05(萬元)。

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