稅務(wù)師考試一年只有一次，考生們要好好把握這次機(jī)會(huì)。當(dāng)我們遇到困難和挫折時(shí)，及時(shí)調(diào)整好心態(tài)，迎接挑戰(zhàn)。

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

某股份有限公司2017年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為18300萬(wàn)元。2017年年初發(fā)行在外的普通股為22000萬(wàn)股。2017年1月1日，公司按面值發(fā)行30000萬(wàn)元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值1000元，票面利率2%，利息自發(fā)行之日起每年支付一次。該批可轉(zhuǎn)換債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票。轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元。債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益，所得稅稅率為25%。假設(shè)不具備轉(zhuǎn)股權(quán)的類(lèi)似債券的市場(chǎng)利率為3%。2017年5月1日發(fā)行新股3600萬(wàn)股。則該上市公司稀釋每股收益為(　　)元。

A.0.66

B.0.69

C.0.71

D.0.75

【正確答案】B

【答案解析】

利息=30000×2%=600(萬(wàn)元)

負(fù)債成分公允價(jià)值=600/(1+3%)+600/(1+3%)2+30600/(1+3%)3=29151.42(萬(wàn)元)

假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤(rùn)=29151.42×3%×(1-25%)=655.91(萬(wàn)元)

假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=30000/10=3000(萬(wàn)股)

稀釋每股收益=(18300+655.91)/(22000+3600×8/12+3000)=0.69(元)。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項(xiàng)選擇題】

稅務(wù)師代為編制會(huì)計(jì)賬簿完畢，還要進(jìn)行對(duì)賬工作，需要對(duì)賬的主要項(xiàng)目有(　　)。

A.證證核對(duì)

B.賬證核對(duì)

C.賬表核對(duì)

D.賬實(shí)核對(duì)

E.賬賬核對(duì)

【正確答案】BDE

【答案解析】

稅務(wù)師將相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿登記編制完畢，還要進(jìn)行對(duì)賬工作，進(jìn)行賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

甲公司于2014年10月依法成立，現(xiàn)有數(shù)名推薦的董事人選，依照《公司法》規(guī)定，下列人員中，可以擔(dān)任公司董事的有(　　)。

A.王某，一位7周歲的小神童，已大學(xué)畢業(yè)

B.李某，擔(dān)任某公司的經(jīng)理，該公司于2013年被宣告破產(chǎn)，李某負(fù)有個(gè)人責(zé)任

C.劉某，2010年向他人借款50萬(wàn)元，為期3年，至今未清償

D.趙某，曾任某公司法定代表人，該公司因違法于2001年5月被工商部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，趙某負(fù)有個(gè)人責(zé)任

E.張某，因貪污100萬(wàn)元被判決刑罰，于2003年執(zhí)行期滿(mǎn)

【正確答案】DE

【答案解析】

(1)選項(xiàng)A：無(wú)民事行為能力人或者限制民事行為能力人不得擔(dān)任董事，即使王某是小神童，不滿(mǎn)8周歲也應(yīng)界定為無(wú)民事行為能力人；(2)選項(xiàng)B：擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長(zhǎng)、經(jīng)理，對(duì)該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年，不得擔(dān)任董事，李某是經(jīng)理，且對(duì)破產(chǎn)負(fù)有個(gè)人責(zé)任，2013年宣告破產(chǎn)至2014年10月未逾3年；(3)選項(xiàng)C：個(gè)人所負(fù)數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償?shù)牟坏脫?dān)任董事；(4)選項(xiàng)D：擔(dān)任因違法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉的公司、企業(yè)的“法定代表人”，并負(fù)有個(gè)人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起未逾3年，不得擔(dān)任董事；(5)選項(xiàng)E：因貪污、賄賂、侵占財(cái)產(chǎn)、挪用財(cái)產(chǎn)或者破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，被判處刑罰，執(zhí)行期滿(mǎn)未逾5年；或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利，執(zhí)行期滿(mǎn)未逾5年，不得擔(dān)任董事。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

下列各項(xiàng)中，可以按規(guī)定享受契稅免稅優(yōu)惠的有(　　)。

A.城鎮(zhèn)職工自己購(gòu)買(mǎi)商品住房

B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公

C.學(xué)校承受房屋用于教學(xué)

D.軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施

E.檢察院承受房屋對(duì)外出租

【正確答案】BCD

【答案解析】

選項(xiàng)A：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，才免征契稅；選項(xiàng)BCDE：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。

《稅法一》

【多項(xiàng)選擇題】

對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列處理正確的有(　　)。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)不得扣除

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，不得扣除

E.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，應(yīng)照章繳納稅收滯納金

【正確答案】AB

【答案解析】

選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，允許計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中扣除；選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，屬于“按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除；選項(xiàng)E：納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。

學(xué)習(xí)永遠(yuǎn)都不晚。從現(xiàn)在開(kāi)始認(rèn)真準(zhǔn)備，我們學(xué)到的東西也會(huì)比明天開(kāi)始要多得多。希望考生們可以抓緊時(shí)間，將舊教材的知識(shí)認(rèn)真梳理一遍，然后耐心等待稅務(wù)師報(bào)名的開(kāi)始。