稅務(wù)師考試的財務(wù)與會計科目中，第八章流動資產(chǎn)（一）介紹“貨幣資金的核算、應(yīng)收款項的核算、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的核算和外幣交易的核算”，共四節(jié)內(nèi)容，是考試中比較重要的一章?？荚囍屑瓤梢砸詥雾椷x擇題和多項選擇題形式進行考察，也可以以計算題和綜合分析題形式進行考察，估計分值為7分左右。學(xué)習(xí)的重點是本章第二節(jié)至第四節(jié)內(nèi)容。人都是有遺忘周期的，趁著剛學(xué)完鞏固一下吧！

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1、甲公司按應(yīng)收款項余額的6%計提壞賬準備，2019年1月1日“壞賬準備”科目貸方余額180萬元。2019年12月31日應(yīng)收賬款余額5800萬元(其中含預(yù)收乙公司賬款200萬元)、其他應(yīng)收款余額500萬元。2019年甲公司實際發(fā)生壞賬230萬元，已轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回150萬元，則甲公司2019年年末應(yīng)計提的壞賬準備為(　　)萬元。

A、290

B、205

C、215

D、225

2、甲公司2019年1月1日購入A公司200股股票，取得時支付價款510萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元)，另支付交易費用1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)核算。2019年1月5日，收到購買時價款中所含的股利10萬元;2019年12月31日，A公司股票公允價值為2.75萬元/股;2020年1月5日，A公司宣告分派2019年現(xiàn)金股利，甲公司按照其份額享有10萬元;2020年2月1日收到上述現(xiàn)金股利;2020年3月20日，甲公司出售該金融資產(chǎn)，售價為520萬元。甲公司從取得至出售該金融資產(chǎn)累計對損益影響額為(　　)萬元。

A、39

B、29

C、20

D、30

3、2019年3月20日，甲公司以每股11元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)的價格購買乙公司25000股股票，劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，另支付交易費用6000元。2019年4月10日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利存入銀行。2019年12月31日，甲公司持有的該批股票每股公允價值為10元。2020年3月1日，甲公司以31萬元的價格將該批股票全部出售，扣除交易費用后實際取得銀行存款30萬元，則甲公司出售該項金融資產(chǎn)時影響當(dāng)期損益的金額為(　　)萬元。

A、2.5

B、5

C、3.75

D、4.75

1、2019年1月1日，A企業(yè)以銀行存款900萬元從證券公司購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為交易性金融資產(chǎn)核算(包含已到付息期尚未支付的利息16萬元)，另支付相關(guān)稅費3萬元，該債券的票面金額為800萬元，每半年付息一次，年利率為4%，8月20日，A企業(yè)以810萬元的價格出售該投資。下列表述中，正確的有(　　)。

A、交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為884萬元

B、交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為900萬元

C、2019年6月30日A企業(yè)因該債券應(yīng)計提的利息為18萬元

D、A公司出售該金融資產(chǎn)時應(yīng)確認的投資收益為-90萬元

E、A公司持有至出售該項金融資產(chǎn)累計影響投資收益的金額為-61萬元

2、甲公司的記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，每年年末計算匯兌損益。2019年5月1日，以每股5.6美元的價格購入乙公司股票2000股作為交易性金融資產(chǎn)(支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4美元)，另以人民幣支付交易費用2000元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.56元人民幣，款項已付。2019年12月31日，由于市場變動，當(dāng)年購入的乙公司股票的市場價格為每股6.2美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.75元人民幣。不考慮其他因素，甲公司的相關(guān)會計處理中正確的有(　　)。

A、交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為73472元人民幣

B、交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為68224元人民幣

C、2019年度應(yīng)確認的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益的金額為15476元人民幣

D、2019年12月31日由于金融資產(chǎn)的匯兌差額應(yīng)確認財務(wù)費用的金額為2128元人民幣

E、2019年度該項交易性金融資產(chǎn)對甲公司利潤總額的影響金額為13476元人民幣

3、下列說法中正確的有(　　)。

A、以外幣計量的長期股權(quán)投資是外幣貨幣性項目

B、外幣兌換中，因銀行買入價與折算匯率不一致而產(chǎn)生的匯兌損益計入財務(wù)費用

C、外幣一般借款期末產(chǎn)生的匯兌差額計入財務(wù)費用

D、購買商品或者勞務(wù)形成的應(yīng)付賬款期末產(chǎn)生的匯兌差額計入該商品或者勞務(wù)的成本

E、外幣投入資本合同約定匯率和即期匯率近似的可以采用合同約定匯率折算

長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的資料如下：

(1)2020年1月1日取得不帶息應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為300萬元，期限為6個月;2020年3月10日將該應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓購進原材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款為300萬元，增值稅進項稅額為39萬元，差額部分通過銀行存款支付。

(2)2020年3月15日取得帶息應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為200萬元，票面年利率為8%，期限為6個月;2020年5月1日，長江公司以不附追索權(quán)的方式將票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為21.6萬元，長江公司將取得的貼現(xiàn)款項存入銀行。

(3)2020年5月20日，取得一項不帶息應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為150萬元，期限為6個月;2020年7月1日長江公司以附追索權(quán)的方式將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為15萬元，長江公司將貼現(xiàn)取得的款項收存銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列問題。

(1)下列各項關(guān)于應(yīng)收票據(jù)的說法中，不正確的是(　　)。

A、票據(jù)到期承兌人無力向貼現(xiàn)銀行支付票款的，一般為商業(yè)承兌匯票

B、票據(jù)到期承兌人無力向貼現(xiàn)銀行支付票款的，一般為銀行承兌匯票

C、申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理

D、將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，應(yīng)按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目

(2)長江公司2020年3月10日背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)，正確的處理為(　　)。

A、

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

   貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

B、

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

   貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

C、

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　　　　　39

   貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 339

D、

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

      應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)　　　　　　　　　　39

   貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　39

(3)長江公司5月1日貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，收到的貼現(xiàn)款為(　　)萬元。

A、200

B、208

C、178.4

D、186.4

(4)下列關(guān)于長江公司7月1日貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的會計處理中正確的是(　　)。

A、應(yīng)確認銀行存款150萬元

B、應(yīng)減少應(yīng)收票據(jù)150萬元

C、應(yīng)確認短期借款150萬元

D、應(yīng)確認短期借款135萬元

單選題：

1、正確答案： A

答案解析

甲公司2019年年末應(yīng)計提的壞賬準備=[(5800+200)+500]×6%-(180-230+150)=290(萬元)。

2、正確答案： B

答案解析

甲公司從取得至出售該金融資產(chǎn)累計對損益影響額=-1+[2.75×200-(510-10)]+10+(520-2.75×200)=29(萬元)。

附相關(guān)分錄如下：

2019年1月1日，購入A公司股票

借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　　 　500

       應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

       投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 511

2019年1月5日，收到購買時價款中所含的股利

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

   貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

2019年12月31日，確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　　　　　　50(550-500)

   貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

2020年1月5日，確認應(yīng)收股利

借：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

   貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

2020年2月1日收到現(xiàn)金股利

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

   貸：應(yīng)收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

2020年3月20日出售金融資產(chǎn)

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 520

       投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

   貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　　　 500

                                 ——公允價值變動　　　　　　　　　　　　50

借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

   貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

3、正確答案： B

答案解析

甲公司出售該項金融資產(chǎn)時影響當(dāng)期損益的金額=30-25000/10000×10=5(萬元)。

多選題：

1、正確答案： A,E

答案解析

出售該投資時確認的投資收益=810-(900-16)=-74(萬元)，持有該項金融資產(chǎn)累計影響投資收益的金額=-3+800×4%×1/2-74=-61(萬元)。

附會計分錄：

2019年1月1日

借：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　　　 884

       應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

       投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 903

6月30日，按照債券面值計算利息

借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 16

   貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

收到利息時

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

   貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

8月20日

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 810

       投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　74

    貸：交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　　　　　　 884

2、正確答案： B,C,E

答案解析

交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=(5.6-0.4)×2000×6.56=68224(元人民幣)，選項A錯誤，選項B正確;2019年度應(yīng)確認的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動=6.2×2000×6.75-68224=15476(元人民幣)，選項C正確;交易性金融資產(chǎn)的匯兌差額與市場價格變動共同影響計入公允價值變動損益的金額，不確認財務(wù)費用，選項D錯誤;2019年度交易性金融資產(chǎn)對甲公司利潤總額的影響金額=15476-2000=13476(元人民幣)，選項E正確。

3、正確答案： B,C

答案解析

選項A，以外幣計量的長期股權(quán)投資由于未來收取的金額不固定，因此是外幣非貨幣性項目;選項D，購買商品或者勞務(wù)形成的應(yīng)付賬款期末產(chǎn)生的匯兌差額計入財務(wù)費用;選項E，外幣投入的資本應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算且期末不產(chǎn)生匯兌差額。

計算題：

(1)、正確答案： B

答案解析

票據(jù)到期承兌人無力向貼現(xiàn)銀行支付票款的情況，一般發(fā)生在商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票通常不會出現(xiàn)到期不能付款的情形。

(2)、正確答案： D

答案解析

企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”等科目，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。

(3)、正確答案： D

答案解析

帶息票據(jù)到期值=200+200×8%×6/12=208(萬元)，長江公司收取的貼現(xiàn)款=208-21.6=186.4(萬元)。

(4)、正確答案： C

答案解析

長江公司7月1日進行貼現(xiàn)的票據(jù)，為附追索權(quán)的方式進行的貼現(xiàn)，所以不能終止確認應(yīng)收票據(jù)，而是作為一項短期借款處理。分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 135

       財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

   貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

注：以上稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

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