稅務(wù)師《稅法二》第三章國(guó)際稅收-重點(diǎn)習(xí)題點(diǎn)撥
小奧覺(jué)得備考稅務(wù)師考試并沒(méi)有小伙伴們想象的那么難，其實(shí)只要做到認(rèn)真學(xué)習(xí)、堅(jiān)持不懈、珍惜時(shí)間，小伙伴們一定會(huì)成功的，小奧為大家整理了《稅法二》第三章國(guó)際稅收中的重點(diǎn)習(xí)題點(diǎn)撥，小伙伴們快看看吧。
【計(jì)算題】我國(guó)某居民公司，在甲國(guó)設(shè)立一個(gè)分公司，構(gòu)成所在國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，需自主申報(bào)繳納甲國(guó)所得稅;在乙國(guó)設(shè)立一個(gè)全資子公司。某年該公司核算的甲國(guó)分公司預(yù)提所得稅稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)95萬(wàn)元，甲國(guó)企業(yè)所得稅率20%、預(yù)提所得稅率5%;取得乙國(guó)公司分回的利潤(rùn)360萬(wàn)元，乙國(guó)公司的當(dāng)年利潤(rùn)繳納乙國(guó)企業(yè)所得稅200萬(wàn)元，當(dāng)年稅后利潤(rùn)的50%用于分配，乙國(guó)預(yù)提所得稅率10%。
要求：分別計(jì)算該公司來(lái)源于甲、乙兩國(guó)的境外應(yīng)納稅所得額。
【答案及解析】
（1）甲國(guó)預(yù)提所得稅前所得=95÷（1-5%）=100（萬(wàn)元）
來(lái)源于甲國(guó)的境外應(yīng)納稅所得額=100÷（1-20%）=125（萬(wàn)元）
（2）乙國(guó)預(yù)提所得稅前所得=360÷（1-10%）=400（萬(wàn)元）
乙國(guó)所得間接負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅=200×50%=100（萬(wàn)元）
來(lái)源于乙國(guó)的境外應(yīng)納稅所得額=400+100=500（萬(wàn)元）
既然決定備考稅務(wù)師考試，就一定要擺正態(tài)度，絕不能三天打魚(yú)兩天曬網(wǎng)，遇到不會(huì)的題一定要弄明白，所學(xué)新知識(shí)也要及時(shí)鞏固。
注：以上習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團(tuán)隊(duì)提供
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
精選推薦
報(bào)考咨詢中心 資深財(cái)會(huì)老師為考生解決報(bào)名備考相關(guān)問(wèn)題 立即提問(wèn)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)