遞延所得稅資產(chǎn)的確認與計量_25年財務(wù)與會計預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-04-10 15:42:49

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遞延所得稅資產(chǎn)的確認與計量_25年財務(wù)與會計預(yù)習(xí)考點

遞延所得稅資產(chǎn)的確認與計量

一、遞延所得稅資產(chǎn)的確認

（一）確認的一般原則

1.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異。

2.資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)?！局斏餍浴?/p>

3.在可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間內(nèi)，企業(yè)無法產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的影響，使得與可抵扣暫時性差異相關(guān)的經(jīng)濟利益無法實現(xiàn)的，則不應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)。

4.【了解】在判斷企業(yè)于可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間是否能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)考慮：

5.遞延所得稅資產(chǎn)的對應(yīng)科目

交易或事項	確認的遞延所得稅資產(chǎn)
（1）對稅前會計利潤或應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響的交易或事項	應(yīng)計入所得稅費用
（2）產(chǎn)生于直接計入所有者權(quán)益的交易或事項	應(yīng)計入所有者權(quán)益如：資本公積、其他綜合收益、留存收益等
（3）企業(yè)合并中取得的有關(guān)資產(chǎn)、負債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異	應(yīng)調(diào)整合并中確認的商譽或計入合并當期損益等的金額

6.長期股權(quán)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異

遞延所得稅

資產(chǎn)的

確認條件

對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)的投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：

（1）暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回

（2）未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額

產(chǎn)生可抵扣

暫時性差異

的主要來源

（1）權(quán)益法核算下被投資單位發(fā)生虧損

（2）長期股權(quán)投資計提的減值準備等

導(dǎo)致長期股權(quán)投資的賬面價值減少，賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

7.對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。

在預(yù)計可利用的可彌補虧損或稅款抵減的未來期間內(nèi)很可能取得足夠的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少確認當期的所得稅費用。

（二）不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況

某些情況下，企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的初始確認金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在交易或事項發(fā)生時不確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

二、遞延所得稅資產(chǎn)的計量

企業(yè)在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)當以預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用企業(yè)所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。

無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不要求折現(xiàn)。

三、遞延所得稅資產(chǎn)的減值

1.企業(yè)在確認了遞延所得稅資產(chǎn)以后，在資產(chǎn)負債表日，應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。

2.如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益時，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

減記的遞延所得稅資產(chǎn)，除原確認時計入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)，其減記金額也應(yīng)計入所有者權(quán)益外，其他的情況應(yīng)增加所得稅費用。

借：所得稅費用等

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)

3.因無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異而減記遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值的，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

所屬章節(jié)：第十六章所得稅

注：以上內(nèi)容選自王立立老師2024考季《財務(wù)與會計》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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