交易性金融資產(chǎn)與其他權(quán)益工具
精選回答
交易性金融資產(chǎn)：
交易性金融資產(chǎn)是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，通常是以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
分類：主要包括股票、債券、基金等可以在市場上自由買賣的金融工具。
一. 取得交易性金融資產(chǎn)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值，不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收股利(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的利息)
投資收益(發(fā)生的交易費用)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)(如適用)
貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款(實際支付的金額)
二. 持有交易性金融資產(chǎn)期間
收到現(xiàn)金股利或債券利息：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息：
借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息
貸：投資收益
三. 資產(chǎn)負債表日公允價值變動
在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)需要對交易性金融資產(chǎn)的公允價值進行重估，并根據(jù)公允價值與賬面余額之間的差額進行會計處理：
公允價值高于賬面余額時：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
公允價值低于賬面余額時：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
四. 出售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款(實際收到的金額)
投資收益(處置損失，如有)
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(公允價值低于其賬面余額的差額，如有)
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(公允價值高于賬面余額的差額，如有)
投資收益(處置收益，如有)
其他權(quán)益工具是企業(yè)為了籌集資金而發(fā)行的，除普通股以外的，歸類為權(quán)益工具的各種金融工具。這些工具通常具有特定的權(quán)益性質(zhì)，如可轉(zhuǎn)換性、優(yōu)先權(quán)等。
一. 發(fā)行其他權(quán)益工具
發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券
發(fā)行時，將債券發(fā)行價分為債務(wù)部分和權(quán)益部分。
會計分錄：
借：銀行存款(債券發(fā)行價)
貸：長期借款(債務(wù)部分)
資本公積(權(quán)益部分)
發(fā)行優(yōu)先股
優(yōu)先股通常被視為權(quán)益工具，發(fā)行時計入其他權(quán)益工具。
會計分錄：
借：銀行存款
貸：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股
如果發(fā)行費用從權(quán)益中扣除，則：
借：銀行存款(凈額)
其他權(quán)益工具——優(yōu)先股(發(fā)行費用)
貸：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股(面值)
二. 持有期間的會計處理
宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
對于優(yōu)先股等固定收益的其他權(quán)益工具，當(dāng)被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資方需進行會計處理。
會計分錄：
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
收到股利時：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
公允價值變動(如適用)
對于某些以公允價值計量的其他權(quán)益工具(盡管這種情況較少)，其公允價值變動會計入其他綜合收益。
通常其他權(quán)益工具的公允價值變動不直接計入當(dāng)期損益，而是計入其他綜合收益，并在終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出。
三. 處置其他權(quán)益工具
當(dāng)企業(yè)處置其他權(quán)益工具時，如出售優(yōu)先股或可轉(zhuǎn)換債券的權(quán)益部分被轉(zhuǎn)換為普通股并出售，需進行相應(yīng)的會計處理。
會計分錄(以出售優(yōu)先股為例)：
借：銀行存款
其他綜合收益(如有，且影響留存收益)
貸：其他權(quán)益工具——優(yōu)先股投資收益(差額，可能列在借方)
相關(guān)知識點，可以點擊查看：
相關(guān)知識點的詳細解讀，考試重難點分析盡在東奧會計在線財務(wù)與會計欄目。
免費試聽 全部>>
-
稅務(wù)師
存貨可變現(xiàn)凈值的確定
2025《財務(wù)與會計》輕1名師·...
王立立
免費
已有2500人學(xué)習(xí) -
稅務(wù)師
無形資產(chǎn)的取得
2025《財務(wù)與會計》輕1名師·...
王立立
免費
已有2500人學(xué)習(xí) -
稅務(wù)師
固定資產(chǎn)折舊
2025《財務(wù)與會計》輕1名師·...
王立立
免費
已有2500人學(xué)習(xí)
稅務(wù)師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
稅法一 | 稅法二 | 涉稅服務(wù)實務(wù) | 涉稅服務(wù)相關(guān)法律 | 財務(wù)與會計 | 稅務(wù)知識 | 名師指導(dǎo) | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號