所得稅會計概述_2024年財務(wù)與會計預(yù)習(xí)考點
《財務(wù)與會計》第十六章是重點章，每年分值10分左右，在各種題型中都有涉及，尤其是綜合題。下文是東奧會計在線整理的稅務(wù)師考試《財務(wù)與會計》科目預(yù)習(xí)考點，同學(xué)們要堅持打卡學(xué)習(xí)哦！
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所得稅會計概述
（一）稅會差異
企業(yè)的會計核算和稅收處理分別遵循不同的原則，服務(wù)于不同的目的。會計與稅法的差異主要體現(xiàn)在以下四個方面：
（1）會計上確認(rèn)為收入，稅收上不征企業(yè)所得稅；（贏）
（2）會計不確認(rèn)為收入，稅收上要作為收入征稅；（輸）
（3）會計上確認(rèn)為成本費用，稅收上不得稅前抵扣；（輸）
（4）會計上不作為成本費用，稅收上可以稅前扣除。（贏）
（1）當(dāng)期：企業(yè)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)局交多少錢？
即“應(yīng)交所得稅”金額，也稱當(dāng)期所得稅，按稅法規(guī)定計算：
（2）未來：站在會計準(zhǔn)則角度，稅務(wù)局還欠企業(yè)多少錢？或者企業(yè)還欠稅務(wù)局多少錢？
①納稅調(diào)增。當(dāng)年應(yīng)向稅務(wù)局交稅=（100+20）×25%=30（萬元）。
借：所得稅費用 30
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 30
以上所得稅費用稱之為“當(dāng)期所得稅費用”。
②未來可抵扣。由于未來實際損失時允許扣除，扣除時可以少交稅，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)一項資產(chǎn)5萬元(20×25%)。
借：遞延所得稅資產(chǎn) 5
貸：所得稅費用 5
確認(rèn)一項資產(chǎn)的同時，沖減所得稅費用，稱之為“遞延所得稅收益”；相反，如果未來欠稅務(wù)局錢，則現(xiàn)在應(yīng)確認(rèn)一項負(fù)債，并確認(rèn)所得稅費用，稱之為“遞延所得稅費用”。
（二）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。
收入的實現(xiàn)，一定伴隨著資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少；費用的發(fā)生，也往往伴隨著負(fù)債的增加或者資產(chǎn)的減少。
基于收入和費用不同所產(chǎn)生的稅會差異，也一定會導(dǎo)致相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異，根據(jù)會計恒等式的原理，兩者是同步變化的。
（三）所得稅核算的一般程序
在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅核算。發(fā)生特殊交易或事項時，如企業(yè)合并，在確認(rèn)因交易或事項產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債時即應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。
企業(yè)進(jìn)行所得稅核算時一般應(yīng)遵循以下程序：
所屬章節(jié)：第十六章 所得稅
注：以上內(nèi)容選自華健老師2023年《財務(wù)與會計》高效基礎(chǔ)班授課講義
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