2022年稅務師《財務與會計》第十六章學習指導:所得稅




2022年稅務師考試《財務與會計》科目整體的難度相對較高,為此東奧會計在線在下文中為各位考生整理了《財務與會計》科目各章節(jié)的學習指導,其中包括章節(jié)的考情概況、三星考點匯總以及各章節(jié)的典型習題,想要了解的各位考生快來了解下吧!
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■ 平均分值
本章近3年考查分值為1.5~13.5分,考查題型常涉及綜合分析題。
■ 核心考點
本章內(nèi)容屬于《企業(yè)會計準則第18號-所得稅》,重點考查:(1)資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)的確定;(2)暫時性差異的確定;(3)遞延所得稅資產(chǎn)及負債的確認和計量;(4)當期所得稅、遞延所得稅和所得稅費用的計算,其中當期所得稅的計算,關(guān)鍵點是掌握應納稅所得額的計算(直接法和間接法)。值得說明的是,上述內(nèi)容要求結(jié)合歷年真題(主觀題)掌握其考查要點。
第十六章 所得稅 | |
三星考點 | 學習時長 |
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) | 約為37分鐘 |
負債的計稅基礎(chǔ) | 約為23分鐘 |
遞延所得稅資產(chǎn)的確認與計量 | 約為20分鐘 |
遞延所得稅負債的確認與計量 | 約為18分鐘 |
注:學習時長參考2022年李運河老師《財務與會計》基礎(chǔ)班課程對應知識點授課時長
【例題1?單選題】
關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理,下列表述正確的是( )。(2016年)
A. 屬于暫時性差異,不確認遞延所得稅資產(chǎn)
B. 屬于非暫時性差異,應確認遞延所得稅負債
C. 屬于非暫時性差異,不確認遞延所得稅資產(chǎn)
D. 屬于暫時性差異,應確認遞延所得稅資產(chǎn)
【解析】內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額屬于暫時性差異,但不確認遞延所得稅資產(chǎn),選項A正確。
【答案】A
● ● ●
【例題2?單選題】
甲公司2021年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元,按照稅法規(guī)定,該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應納稅所得額。該公司預計未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補虧損,下列關(guān)于該經(jīng)營虧損的表述中,正確的是( )。
A. 不產(chǎn)生暫時性差異
B. 產(chǎn)生應納稅暫時性差異500萬元
C. 產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元
D. 產(chǎn)生暫時性差異,但不確認遞延所得稅資產(chǎn)
【解析】甲公司2021年發(fā)生的未彌補虧損可以在未來5年內(nèi)稅前扣除,會減少企業(yè)未來期間的應納稅所得額,因此發(fā)生的未彌補虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異,且符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件,應確認遞延所得稅資產(chǎn)。
【答案】C
注:章節(jié)習題出自東奧名師李運河老師的2022年《財務與會計》基礎(chǔ)班課程講義
2022年稅務師全階段備考干貨
稅務師全階段備考干貨 | |
命題規(guī)律 | 2022年稅務師全科目命題規(guī)律&備考方法 |
高頻考點 | 全科目基礎(chǔ)階段知識點匯總,每天5~10分鐘速學 |
備考指南 | 稅務師五科目備考指南,內(nèi)含教材變化、題型題量及各章節(jié)重要程度 |
章節(jié)指導 | 2022年稅務師全科目章節(jié)指導,內(nèi)附三星考點及學習時長 |
2022年稅務師考試時間為11月19-20日,建議大家在沖刺階段養(yǎng)成整理錯題的習慣,同時也要注意調(diào)整自己的備考節(jié)奏,在考前多做成套的??碱},并定期回顧重難點內(nèi)容。
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)