應收股利和應收利息的核算_2020年《財務與會計》預習考點

來源：東奧會計在線責編：袁佳文2020-03-26 10:58:30

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【內(nèi)容導航】

應收股利和應收利息的核算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《財務與會計》第九章—流動資產(chǎn)（一）

【知識點】應收股利和應收利息的核算

應收股利和應收利息的核算

（一）應收股利的賬務處理

應收股利是企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應收取其他單位分配的利潤。

應收股利的主要賬務處理見下表。

類型	取得時支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利	持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，按應享有的份額
交易性金融資產(chǎn)（權益工具）	借記“應收股利”科目	借：應收股利　貸：投資收益
其他權益工具投資
長期股權投資	借記“應收股利”科目	成本法下借：應收股利　貸：投資收益
		權益法下借：應收股利　貸：長期股權投資—損益調(diào)整

【提示1】持有期間對于被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，投資方無需做賬務處理，只需在備查賬簿中進行登記。

【提示2】實際收到現(xiàn)金股利時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收股利”科目。

（二）應收利息的賬務處理

應收利息是企業(yè)發(fā)放貸款、債權投資、其他債權投資、存放中央銀行款項等應收取的利息。

應收利息的主要賬務處理見下表。

類型	取得時支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息	資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息（面值×票面利率）
交易性金融資產(chǎn)（債券投資）	借：應收利息	借：應收利息
債權投資	借：應收利息	借：應收利息(分期付息、一次還本債券)
債權投資	借：應收利息	借：債權投資—應計利息(一次還本付息債券)
其他債權投資	借：應收利息	借：應收利息(分期付息、一次還本債券)
其他債權投資	借：應收利息	借：其他債權投資—應計利息 (一次還本付息債券)
貸款	--	借：應收利息（合同本金×合同利率）

【提示1】利息收入的賬務處理

類型	利息收入計算及處理
交易性金融資產(chǎn)（債券投資）	一般情況下，面值×票面利率，計入投資收益。注：票面利率與實際利率差異較大時，應采用實際利率計算確定利息收入。
債權投資	期初賬面余額×實際利率，計入投資收益等科目。注1：票面利率（合同利率）與實際利率差異較小時，也可采用票面（合同）利率計算確定利息收入注2：在金融資產(chǎn)實際發(fā)生減值時，以攤余成本為基礎計算利息收入
其他債權投資
貸款