財務(wù)分析概述_2019年《財務(wù)與會計》高頻考點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
財務(wù)分析概述
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《財務(wù)與會計》第七章-財務(wù)分析與評價
【知識點】財務(wù)分析概述
財務(wù)分析概述
一、財務(wù)分析的意義和內(nèi)容
(一)財務(wù)分析的意義
1.財務(wù)分析的含義
財務(wù)分析是利用財務(wù)報表的數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)的補充信息，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行綜合比較與評價的一種工作。
2.財務(wù)分析工作的重要意義(略)
(二)財務(wù)分析的目的
分析主體 | 分析目的 |
債權(quán)人 | 企業(yè)資產(chǎn)能否及時變現(xiàn)以及償債能力如何。 【提示】長期債權(quán)人還需要分析企業(yè)的盈利狀況和資本結(jié)構(gòu) |
投資人 | 除了企業(yè)的償債能力外，還要關(guān)心資產(chǎn)管理及使用情況、企業(yè)的獲利能力以及企業(yè)的長期發(fā)展趨勢如何 |
企業(yè)經(jīng)營管理人員 | 對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果作出準確的判斷，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。 【提示】企業(yè)經(jīng)營管理人員必須對企業(yè)經(jīng)營理財?shù)娜啃畔⒂枰栽敿毜亓私夂驼莆?/p> |
國家宏觀調(diào)控和監(jiān)管部門 | ①作為國有企業(yè)的所有人，要了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況； ②作為國家宏觀管理機構(gòu)，要了解國民經(jīng)濟的發(fā)展方向，考察企業(yè)是否合法經(jīng)營，企業(yè)是否依法納稅。 |
(三)財務(wù)分析的內(nèi)容
評價對象 | 分析內(nèi)容 |
償債能力 | 分析企業(yè)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，估量所有者權(quán)益對債務(wù)資金的利用程度，制定企業(yè)籌資策略 |
營運能力 | 分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況，測算企業(yè)未來的資金需用量 |
盈利能力 | 分析企業(yè)利潤目標的完成情況和不同年度盈利水平的變動情況，預(yù)測企業(yè)盈利前景 |
資金實力 | 分析各項財務(wù)活動的相互聯(lián)系和協(xié)調(diào)情況，揭示企業(yè)財務(wù)活動方面的優(yōu)勢和薄弱環(huán)節(jié) |
二、財務(wù)分析的基本方法
(一)比較分析法
含義 | 指對兩個或兩個以上的可比數(shù)據(jù)進行對比，找出企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果中的差異與問題 |
具體運用 | 1.重要財務(wù)指標的比較 2.會計報表的比較 3.會計報表項目構(gòu)成的比較 |
注意問題 | 1.用于對比的各個時期的指標，其計算口徑必須保持一致； 2.應(yīng)剔除偶發(fā)性項目的影響，使分析所利用的數(shù)據(jù)能反映正常的生產(chǎn)經(jīng)營狀況； 3.應(yīng)運用例外原則對某項有顯著變動的指標作重點分析，分析其產(chǎn)生的原因，以便采取對策，趨利避害 |
(二)比率分析法
含義 | 指通過計算各種比率指標來確定財務(wù)活動變動程度的方法 |
比率類型 | 1.構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率：是某項財務(wù)指標的各組成部分數(shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系； 2.效率比率：是某項財務(wù)活動中所費與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系； 3.相關(guān)比率：是以某個項目和與其有關(guān)但又不同的項目加以對比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟活動的相互關(guān)系 |
注意問題 | 1.對比項目的相關(guān)性 2.對比口徑的一致性 3.衡量標準的科學(xué)性 |
(三)因素分析法
因素分析法是依據(jù)分析指標與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法，包括連環(huán)替代法和差額分析法。
采用因素分析法時，應(yīng)注意以下問題：
(1)因素分解的關(guān)聯(lián)性
(2)因素替代的順序性(注：按題目中規(guī)定的順序)
(3)順序替代的連環(huán)性
(4)計算結(jié)果的假定性
1.連環(huán)替代法
連環(huán)替代法是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據(jù)各個因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值(通常為實際值)替代基準值(通常為標準值或計劃值)，據(jù)以測定各因素對分析指標的影響。
基本原理
設(shè)F=A×B×C
實際F1=A1×B1×C1
基數(shù)F0=A0×B0×C0 ?、?/p>
置換A因素：A1×B0×C0 ?、?/p>
置換B因素：A1×B1×C0 ③
置換C因素：A1×B1×C1 ?、?/p>
②-①即為A因素變動對F指標的影響
③-②即為B因素變動對F指標的影響
④-③即為C因素變動對F指標的影響
2.差額分析法
差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與基準值之間的差額，來計算各因素對分析指標的影響。
基本原理
設(shè)F=A×B×C
基數(shù)F0=A0×B0×C0
實際F1=A1×B1×C1
A因素變動對F指標的影響：(A1-A0)×B0×C0
B因素變動對F指標的影響：A1×(B1-B0)×C0
C因素變動對F指標的影響：A1×B1×(C1-C0)
備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，想要在考試中順利通關(guān)，需要大家將學(xué)到的稅務(wù)知識記牢，而想要將知識記牢，并不是死記硬背就可以的，而是要學(xué)會理解，先理解再記憶，可以提高大家的學(xué)習(xí)效率。
(注：以上內(nèi)容選自丁奎山老師《財務(wù)與會計》授課講義)
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