【2021考季】某企業(yè)2020年年初按金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，本年度發(fā)生借款利息408萬元。已知關(guān)聯(lián)方對該企業(yè)權(quán)益性投資額為3000萬元。該企業(yè)在計(jì)算2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（ ?。┤f元。
正確答案：
企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出，除另有規(guī)定外，需要滿足2個(gè)條件：①金融企業(yè)同期同類貸款利率；②債資比的要求，金融企業(yè)為5∶1，其他企業(yè)為2∶1。關(guān)聯(lián)方對該企業(yè)的權(quán)益性投資額為3000萬元，接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不超過3000×2=6000（萬元）的部分對應(yīng)的利息準(zhǔn)予扣除，現(xiàn)借款6800萬元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬元產(chǎn)生的利息，借款利率=408÷6800×100%=6%，則可以稅前扣除的利息金額=6000×6%=360（萬元）。
企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
知識(shí)點(diǎn)出處
第四章 企業(yè)所得稅法
知識(shí)點(diǎn)頁碼
2021年考試教材第182,183,184,185,186,187,188,189,190,191,192頁
企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)
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