有關(guān)會計師事務(wù)所及注冊會計師：

根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》第三十七條“注冊會計師協(xié)會應(yīng)當(dāng)對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進行年度檢查”的規(guī)定和《財政部關(guān)于加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管有關(guān)事項的通知》(財會[2018]8號)及中國注冊會計師協(xié)會《關(guān)于開展2019年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)[2019]15號)的要求，并結(jié)合我省實際情況，決定對沈陽、大連、鞍山、本溪、營口、遼陽、鐵嶺和盤錦8個市的21家會計師事務(wù)所(以下簡稱事務(wù)所)的193名注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況進行檢查，現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下。

一、檢查對象

2018年受到行業(yè)懲戒和限期整改6家事務(wù)所和列為從事財政專項資金審計業(yè)務(wù)等重點檢查的73家事務(wù)所中隨機確定15家事務(wù)所的193名注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況，具體事務(wù)所名單附后。

二、檢查內(nèi)容與檢查重點

2018年注冊會計師簽字出具的鑒證報告遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則情況、事務(wù)所和注冊會計師遵守職業(yè)道德情況以及事務(wù)所質(zhì)量控制制度的設(shè)計和運行情況。必要時可擴大至2019年出具的鑒證報告。

省注協(xié)在今年的檢查工作中，繼續(xù)堅持風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念和“五個并重”原則，實事求是，突出重點，聚焦問題，注重實效。

(一)質(zhì)量控制體系檢查

結(jié)合事務(wù)所的檢查的結(jié)果，查找可能存在的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，對事務(wù)所質(zhì)量控體系設(shè)計和運行的有效性作出評價，并對事務(wù)所改進和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風(fēng)險防范能力。

檢查中還要關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部收費管理政策的制定和執(zhí)行情況，收集事務(wù)所有關(guān)業(yè)務(wù)收費的政策和文件，關(guān)注業(yè)務(wù)項目收費的整體情況。對涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的項目，重點檢查其是否實施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，判斷其是否存在質(zhì)量缺陷。

(二)業(yè)務(wù)項目檢查

檢查組要根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評估及業(yè)務(wù)特點，關(guān)注高風(fēng)險項目和重點風(fēng)險領(lǐng)域，合理確定業(yè)務(wù)項目檢查的范圍和抽查樣本。

抽查的業(yè)務(wù)項目要考慮全面性和代表性，重點考慮檢查下列業(yè)務(wù)報告：

1.用于申報專項資金或銀行融資等特殊目的的審計報告及預(yù)算評審、科技專項資金審計等其他專項審計報告。

2.報告數(shù)量過多以及高齡、頻繁轉(zhuǎn)所的注冊會計師簽署的報告；

3.為金融機構(gòu)、非上市公眾公司、債券公開交易公司、基金會、地方政府舉債融資等公眾利益實體出具的審計報告；

4.為頻繁變更審計機構(gòu)及可能涉嫌財務(wù)造假等高風(fēng)險客戶出具的審計報告；

業(yè)務(wù)項目檢查中應(yīng)重點關(guān)注：業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，是否保持職業(yè)懷疑態(tài)度；對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否到位，獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；審計證據(jù)是否能夠支持審計報告的意見類型等。

三、檢查工作及時間安排

6月19日至7月10日，被檢查事務(wù)所組織開展自查，撰寫自查報告實地檢查時提交檢查組。從7月11日開始，省注協(xié)組織開展實地檢查。

四、檢查要求

檢查組進駐期間，被檢查事務(wù)所及注冊會計師應(yīng)積極配合檢查組開展工作，事務(wù)所所長、會計、檔案管理人員、質(zhì)量控制人員、簽字注冊會計師等相關(guān)人員必須到場。

檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊會計師要遵守檢查紀律，嚴格按要求開展檢查。

附件：

1.2019年檢查會計師事務(wù)所名單

2.遼寧省注冊會計師協(xié)會會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員工作紀律

3.會計師事務(wù)所注冊會計師執(zhí)業(yè)情況自查報告(參考格式)

遼寧省注冊會計師協(xié)會

2019年6月19日