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類 別：國際稅收條約文 號：廣州市國家稅務(wù)局公告2013年第2號頒發(fā)日期：2012-05-28
地 區(qū)：廣東行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
為明確納稅人財務(wù)會計報表報送范圍和報送方式，切實減輕納稅人負擔，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅人財務(wù)會計報表報送管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2005]20號)、《財政部關(guān)于印發(fā)<小企業(yè)會計準則>的通知》(財會[2011]17號)和《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理的公告》(廣東省國家稅務(wù)局公告2011年2號)等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)就財務(wù)會計報表報送有關(guān)問題公告如下：
一、報送范圍
已在廣州市國家稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記的納稅人，除實行定期定額征收增值稅的納稅人、實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人(不包括增值稅一般納稅人)、實行法定源泉扣繳企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)、個體工商戶、個人合伙企業(yè)和個人外，無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項目，或者在減免稅期間，均應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送財務(wù)會計報表。具體規(guī)定包括：
(一)增值稅一般納稅人、在廣州市國家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅且征收方式為查賬征收的納稅人(不含跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機構(gòu))，需報送財務(wù)會計報表月報和年報。
(二)不在廣州市國家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅的增值稅查賬征收小規(guī)模納稅人需報送財務(wù)會計報表年報。
(三)納稅人同期同種財務(wù)會計報表只需報送一次，不需分稅種重復報送。
(四)財務(wù)會計報表的報送范圍，如法律、法規(guī)、規(guī)章、上級規(guī)范性文件等另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
二、報送種類
(一)《小企業(yè)會計準則》的報表種類包括：資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等。
(二)《企業(yè)會計準則》的報表種類包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動表等。
(三)《企業(yè)會計制度》的報表種類包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益增減變動表等。
(四)納稅人財務(wù)會計報表報送的具體種類按照其所適用的會計制度規(guī)定執(zhí)行。
(五)除財務(wù)會計報表月報和年報外，納稅人所適用的會計制度規(guī)定需要編報財務(wù)會計報表相關(guān)附表以及會計報表附注、財務(wù)情況說明書、審計報告的，應(yīng)當于下一年度規(guī)定時間內(nèi)一并報送。
三、報送期限
(一)財務(wù)會計報表月報實行按季報送的方式，納稅人需在季度終了后15日內(nèi)報送上一季度的月報。
(二)財務(wù)會計報表年報報送期限為年度終了后5個月內(nèi)。
(三)除財務(wù)會計報表月報和年報外，其他需報送的財務(wù)會計報表相關(guān)資料需按年報送，報送期限為年度終了后5個月內(nèi)。
(四)財務(wù)會計報表的報送期限如遇有法定公休日、節(jié)假日，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細則的規(guī)定順延。
四、報送方式
(一)財務(wù)會計報表月報和年報實行電子數(shù)據(jù)采集。納稅人在報送財務(wù)會計報表電子數(shù)據(jù)后，不需再報送紙質(zhì)報表，但應(yīng)按有關(guān)法律法規(guī)和會計制度的規(guī)定，做好所有財務(wù)會計報表的紙質(zhì)資料保管備查。
(二)事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位等暫不實行電子數(shù)據(jù)采集，納稅人應(yīng)在年度終了后5個月內(nèi)報送上一年度財務(wù)會計報表年報的紙質(zhì)資料和其他相關(guān)資料。
(三)財務(wù)會計報表月報和年報電子數(shù)據(jù)的報文格式可從廣東省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳進行下載。
(四)納稅人可按該報文格式自行生成財務(wù)會計報表月報和年報的電子數(shù)據(jù)文件，也可利用第三方軟件生成電子數(shù)據(jù)文件，通過廣東省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳提交該電子數(shù)據(jù)(具體方式請留意網(wǎng)上辦稅大廳的操作指引)，或交由主管稅務(wù)機關(guān)讀入。
(五)除財務(wù)會計報表月報和年報外，對其他需報送的財務(wù)會計報表相關(guān)資料，實行紙質(zhì)報送的方式，暫不實行電子數(shù)據(jù)采集。
五、其他說明
(一)納稅人應(yīng)確保報送的財務(wù)報表電子數(shù)據(jù)的真實性、完整性。如未按規(guī)定期限報送財務(wù)會計報表的，根據(jù)《中華人民共和國征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處罰。
(二)本公告自2013年5月1日起施行，《廣州市國家稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范納稅人財務(wù)會計報表報送管理的公告》(廣州市國家稅務(wù)局公告2012年第6號)同時廢止。
特此公告。
廣州市國家稅務(wù)局
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