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類 別：土地增值稅文 號：滬地稅地[1996]38號頒發(fā)日期：1996-06-14
地 區(qū)：上海行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各直屬稅務分局，各區(qū)稅務分局，各縣稅務局，浦東新區(qū)財稅局，各區(qū)、縣房產(chǎn)管理局，各區(qū)規(guī)劃土地管理局各縣土地管理局，浦東新區(qū)規(guī)劃土地管理局，市、區(qū)、縣房地產(chǎn)交易管理所，市、區(qū)、縣房地產(chǎn)登記處，市房地產(chǎn)估價所：
為了搞好土地增值稅的征收管理，加強稅務部門與房屋土地管理部門的工作配合，
根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其《實施細則》、《中華人民共和國城
市房地產(chǎn)管理法》和國家稅務總局、建設部國稅發(fā)（1996）48號《關于土地增值
稅征收管理有關問題的通知》、國家稅務總局、國家土地管理局國稅發(fā)〔1996〕4
號《關于土地增值稅若干征管問題的通知》等規(guī)定，結(jié)合本市實際情況，經(jīng)研究，特對
土地增值稅征管中的有關問題通知如下：
一、建立征管制度。土地增值稅是國家為了規(guī)范房地產(chǎn)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增
值收益，維護國家權益而開征的稅種。各主管稅務機關和房地產(chǎn)管理部門應互相支持和
配合，結(jié)合實際，建立完善的土地增值稅征收管理制度。
二、掌握征稅資料。各級房地產(chǎn)管理部門，在做好房地產(chǎn)交易管理、權屬登記，土
地使用權的變更登記、地價評估等管理工作的同時，根據(jù)需要向稅務部門提供全面準確
的房地產(chǎn)權屬人及變動情況、土地使用權出讓、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過戶的時間、價格、合同等
情況，新建商品房的建設項目批文、房屋交付使用證明等征稅資料。各稅務機關對于房
地產(chǎn)管理部門提供的具有保密價值的資料，不得轉(zhuǎn)讓、泄漏或公開引用。
三、嚴格征稅環(huán)節(jié)。凡是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物的納稅人，
發(fā)生買賣交易行為的，在經(jīng)房地產(chǎn)交易管理所對所簽訂合同等審核認可后，辦理交易過
戶手續(xù)前，或直接受理登記申請的，在作出準予登記發(fā)證前，應當根據(jù)土地增值稅的有
關規(guī)定，在規(guī)定的期限內(nèi)到主管稅務機關辦理納稅登記申報手續(xù)，經(jīng)主管稅務機關審核
后，按照規(guī)定的期限繳納土地增值稅。
對于已經(jīng)完稅的納稅人，由主管稅務機關發(fā)給市地方稅務局統(tǒng)一印制的《土地增值
稅已稅證明單》（樣式見附件一）；對于不屬征稅范圍或應予免稅的，由主管稅務機關
發(fā)給市地方稅務局統(tǒng)一印制的《土地增值稅免稅證明單》（樣式見附件二）。
凡沒有取得主管稅務機關發(fā)放的專用的土地增值稅已稅或免稅證明單的，房地產(chǎn)交
易管理所不予辦理交易過戶手續(xù)，房地產(chǎn)登記處不予辦理權屬登記變更手續(xù)，不予發(fā)放
房地產(chǎn)權證書。
四、明確分工聯(lián)系。各級稅務機關應嚴格執(zhí)行本市土地增值稅征收管理分工的規(guī)定
（即滬地稅地〈1995〉40號文）；對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和其他經(jīng)營單位出售或轉(zhuǎn)讓
房地產(chǎn)的土地增值稅，由征收營業(yè)稅、所得稅的主管稅務機關負責征收；對機關、團體
、事業(yè)單位等非經(jīng)營性單位和個人（除個人轉(zhuǎn)讓已購的公有住房產(chǎn)權外）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的
土地增值稅由其所在地負責地方稅征管的稅務機關負責征收。市、區(qū)或縣兩級房地產(chǎn)交
易管理和登記發(fā)證機構在辦理交易和登記手續(xù)時，應按主管稅務機關分工規(guī)定出具的土
地增值稅已稅或免稅證明予以認可。
直屬第四稅務分局、對外稅務分局應分別指派專人負責聯(lián)系市房地產(chǎn)交易管理機構
和登記發(fā)證機構有關征收土地增值稅的業(yè)務，為全市各主管稅務機關審核交易征稅、發(fā)
證把關，提供、移轉(zhuǎn)征稅資料；各區(qū)、縣稅務機關應分別指派專人負責聯(lián)系相對口的區(qū)
、縣房地產(chǎn)交易管理機構和登記發(fā)證機構有關交易、登記中涉及土地增值稅的業(yè)務，遇
有涉稅問題應及時將情況與主管稅務機關和房屋、土地管理部門聯(lián)系，難以解決的可及
時上報市局協(xié)調(diào)解決。各稅務分局、縣局須將落實負責聯(lián)系的分管所負責人和指派專人
的名單與變動情況，及時報市地方稅務局地方稅處。
凡未按稅收分工管轄規(guī)定出具的土地增值稅已稅或免稅證明，各房地產(chǎn)交易管理機
構和登記發(fā)證機構應嚴格把關，不予認可，督促納稅人到按稅收分工管轄的主管稅務機
關辦理申報納稅手續(xù)，取得按規(guī)定出具的已稅或免稅證明，才予辦理交易過戶、登記發(fā)
證手續(xù)。
五、涉稅評估業(yè)務。凡轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅人，按照土地增值稅的有關規(guī)定，需要依
據(jù)房地產(chǎn)評估價格計稅的，可委托經(jīng)市房屋土地管理局指定并具有C級以上資質(zhì)等級的
，又經(jīng)市地方稅務局認可的房地產(chǎn)價格評估機構受理有關轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的涉稅評估業(yè)務。
接受委托的各房地產(chǎn)價格評估機構，必須嚴格按照《暫行條例》和《實施細則》中
規(guī)定的方法進行應納稅的房地產(chǎn)價格評估，并按稅務部門要求及時按期將評估結(jié)果報送
給分工負責轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)征收土地增值稅的主管稅務機關，作為確認計稅依據(jù)參考。
接受委托和各房地產(chǎn)價格評估機構對于主管稅務機關要求提供與應納稅房地產(chǎn)價格
評估有關的評估資料，評估機構應當無償提供，不得以任何借口予以拒絕。
凡涉及征收土地增值稅的房地產(chǎn)價格評估報告由取得建設部、人事部共同認定并經(jīng)
注冊登記的“房地產(chǎn)估價師”或國家土地管理局注冊登記的“土地估價師”簽署；或者
由三名以上（含三名）取得市房屋土地管理局統(tǒng)一頒發(fā)的《上海市房地產(chǎn)估價員資格證
書》的房地產(chǎn)估價員聯(lián)合簽署，方才有效。
六、協(xié)同促進管理。各級稅務部門和房地產(chǎn)管理部門要密切配合，相互協(xié)作，加強
土地增值稅的各項征收管理工作，規(guī)范房地產(chǎn)交易行為。本市房地產(chǎn)管理部門要深入持
久地進行土地隱形市場的清理工作，對于非法進入市場的集體土地使用權和劃撥國有土
地使用權，應按照有關法律規(guī)定進行處理。對于土地增值稅開征之后出現(xiàn)的將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)
讓歸避成房屋租賃或其他交易方式逃避土地增值稅行為，各房地產(chǎn)管理部門在辦理房地
產(chǎn)交易、登記發(fā)證手續(xù)時，應當認真執(zhí)行建設部42號令《城市房屋租賃管理辦法》和
45號令《城市房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓管理規(guī)定》，嚴格把關，主管稅務部門也應當按照《中華人
民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定予以嚴肅處理。
特此通知，望遵照執(zhí)行。
附件一：《土地增值稅已稅證明單》（樣式）（略）
附件二：《土地增值稅免稅證明單》（樣式）（略）
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