類 別:內(nèi)控政策文 號:頒發(fā)日期:1996-05-10
地 區(qū):全國行 業(yè):農(nóng)、林、牧、漁業(yè)時效性:有效
第一條 根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,結(jié)合農(nóng)業(yè)系統(tǒng)實際情況,制定本規(guī)定。
第二條 農(nóng)業(yè)系統(tǒng)(包括農(nóng)業(yè)、畜牧、水產(chǎn)、農(nóng)墾、農(nóng)機、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)系統(tǒng)管理部門及其所屬單位,下同)內(nèi)部審計是部門、單位實施內(nèi)部監(jiān)督,依法檢查會計賬目及相關資產(chǎn),監(jiān)督財務收支真實、合法、效益的活動。
農(nóng)業(yè)系統(tǒng)各級管理部門及其所屬企業(yè)、事業(yè)單位依法實行內(nèi)部審計制度,以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督,遵守國家財經(jīng)法規(guī),促進廉政建設,維護單位合法權(quán)益,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。
第三條 農(nóng)業(yè)系統(tǒng)下列單位,應當設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu):
(一)審計機關未設派出機構(gòu)的?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市及計劃單列市)、市(地)人民政府農(nóng)業(yè)主管部門;財務收支金額較大或者所屬的單位較多的縣人民政府農(nóng)業(yè)主管部門。
(二)國有大中型企業(yè)。
(三)國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大中型企業(yè)。
(四)財務收支金額較大、機構(gòu)規(guī)格較高和所屬單位較多的國家事業(yè)單位。
(五)國家大型建設項目的建設單位。
(六)其他需要設立內(nèi)審機構(gòu)的單位。
其他單位,應設置專職或兼職內(nèi)部審計人員。
?。▍^(qū)、市)級及計劃單列市人民政府各農(nóng)業(yè)主管廳、局,大中型企業(yè),財務收支金額較大、規(guī)格較高和所屬單位較多的事業(yè)單位,可根據(jù)需要,設立總審計師,協(xié)助部門、單位領導管理內(nèi)部審計工作。
第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)在本部門、本單位主要負責人的直接領導下,依照國家法律、法規(guī)和政策,以及本部門、本單位的規(guī)章制度,對本單位及所屬單位的財務收支、經(jīng)濟活動及其效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督,獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán),對本單位領導負責并報告工作。
第五條 審計署駐農(nóng)業(yè)部審計局負責組織領導農(nóng)業(yè)部所屬單位的內(nèi)部審計工作,負責指導、監(jiān)督全國農(nóng)業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計業(yè)務工作。地方人民政府審計機關駐農(nóng)業(yè)主管部門審計機構(gòu),負責組織領導本部門所屬單位內(nèi)部審計工作,指導、監(jiān)督本系統(tǒng)內(nèi)部審計業(yè)務工作。具體職責是:
(一)按照法律、法規(guī)和各級政府以及上級主管部門的要求,起草本系統(tǒng)(行業(yè))內(nèi)部審計規(guī)章制度,經(jīng)駐在部門批準后頒布實施。
(二)指導、監(jiān)督所屬部門、單位建立健全內(nèi)部審計機構(gòu),配備內(nèi)部審計人員,健全內(nèi)部審計制度。
(三)指導、監(jiān)督所屬部門、單位內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依照有關法規(guī)和制度進行內(nèi)部審計工作,保障其獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。
(四)組織所屬部門、單位和系統(tǒng)(行業(yè))開展內(nèi)部審計理論研究,培訓內(nèi)部審計人員。
(五)組織總結(jié)、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗,表彰內(nèi)部審計先進單位和個人。
(六)根據(jù)情況,可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)或委托所屬部門、單位審計機構(gòu)進行審計。
內(nèi)部審計機構(gòu)應當接受駐部門審計機構(gòu)的領導,接受審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。
第六條 部門和單位的內(nèi)部審計機構(gòu)負責領導所屬單位的內(nèi)部審計工作,主要職責是:
(一)依照國家的法律、法規(guī)和上級主管部門的有關規(guī)定,起草部門、單位內(nèi)部審計工作規(guī)章制度。
(二)指導所屬單位按照規(guī)定建立健全內(nèi)部審計機構(gòu),配備內(nèi)部審計人員,優(yōu)化審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu),完善內(nèi)部約束機制。
(三)指導所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員按照有關規(guī)定進行內(nèi)部審計工作,獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。
(四)組織所屬單位開展內(nèi)部審計理論研究,培訓內(nèi)部審計人員。
(五)總結(jié)、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗,表彰內(nèi)部審計先進單位和個人。
(六)根據(jù)情況,可以將審計范圍的內(nèi)部審計事項授權(quán)或委托所屬單位進行審計,可以組織專題審計、聯(lián)合審計。
部門和單位的內(nèi)部審計機構(gòu),應當接受上級審計機關的業(yè)務指導與監(jiān)督。
第七條 內(nèi)部審計機構(gòu),對本單位及所屬單位的下列事項進行審計:
(一)財務計劃或者單位預算的執(zhí)行和決算。
(二)財務收支及其有關的經(jīng)濟活動。
(三)國有資產(chǎn)的真實、完整和保值增值。
(四)綜合或?qū)m椀慕?jīng)濟效益。
(五)農(nóng)業(yè)專項資金(含配套資金)的使用與管理。
(六)內(nèi)部控制制度。
(七)承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營、合資合作項目經(jīng)營期間和法人代表、單位負責人的離任等的經(jīng)濟責任。
(八)建設項目預(概)算、決算。
(九)國家財經(jīng)法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行。
(十)其他審計事項。
根據(jù)情況,可以采取就地審計、報送審計或聯(lián)合審計等方式進行。要防止重復審計。
第八條 農(nóng)業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu),對本部門、本單位所屬的駐境外單位;本部門、本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè),以及合作項目等的合同執(zhí)行情況;投入資金財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益,依照有關規(guī)定,進行審計監(jiān)督。
第九條 農(nóng)業(yè)系統(tǒng)部門內(nèi)部審計機構(gòu),對行業(yè)經(jīng)濟管理中的專項資金和重要財務收支問題,開展行業(yè)審計或?qū)徲嬚{(diào)查。
農(nóng)業(yè)系統(tǒng)專項資金和重要財務收支問題的審計或?qū)徲嬚{(diào)查,實行分級組織實施辦法。全國農(nóng)業(yè)系統(tǒng)(行業(yè))的專項資金和重要財務收支問題的審計或?qū)徲嬚{(diào)查,由駐農(nóng)業(yè)部審計局負責組織實施;地方農(nóng)業(yè)系統(tǒng)(行業(yè))的專項資金和重要財務收支問題的審計或?qū)徲嬚{(diào)查,由省級主管部門審計機構(gòu)負責組織實施。
第十條 農(nóng)業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計的工作成果,經(jīng)測評后,可以作為審計機關、社會審計組織等工作的參考依據(jù)。
第十一條 在審計管轄范圍內(nèi),內(nèi)部審計機構(gòu)的主要權(quán)限是:
(一)根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要,要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等。
(二)審核憑證、賬表、決算,檢查資金和財產(chǎn),檢測財務會計軟件,查閱有關文件和資料。
(三)參加部門、單位的年度計劃、預決算、基建項目、對外投資、聯(lián)營合資合作等的研究和立項經(jīng)濟活動的有關會議。
(四)對審計涉及的有關事項進行調(diào)查,并索取有關文件、資料等證明材料。
(五)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、損失浪費的行為,報部門或單位領導人同意后,作出臨時制止決定。
(六)對阻撓、妨礙審計工作,以及拒絕提供有關資料的,經(jīng)部門、單位領導人批準,可以采取必要的臨時措施,并追究有關人員的責任。
(七)提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見,經(jīng)領導人批準下達審計結(jié)論和處理決定。
(八)對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費行為的直接責任人員,向領導人或有關部門提出處理的建議,并按有關規(guī)定,向上級內(nèi)部審計機構(gòu)或者審計機關反映。
(九)部門、單位可以在管理權(quán)限范圍內(nèi),授予內(nèi)部審計機構(gòu)對違反財經(jīng)法規(guī)的經(jīng)濟處理和處罰權(quán)限。處理和處罰款項,交同級財務部門或部門、單位領導批準的部門管理。
(十)對嚴格遵守和維護財經(jīng)法規(guī)的單位和個人,向部門、單位領導人提出給予表彰和獎勵的建議。
第十二條 內(nèi)部審計工作的主要程序。
(一)根據(jù)上級部署和本部門、本單位的具體情況,擬訂審計項目計劃,報經(jīng)本部門、本單位領導人批準后實施。
(二)實施審計前,應當通知被審計單位。
(三)對審計中發(fā)現(xiàn)的問題,可隨時向有關單位和人員提出改進的建議。審計終結(jié),提出審計報告,征求被審計單位的意見,報送本單位領導人審批。經(jīng)批準的審計意見書和審計決定,送達被審計單位,被審計單位必須執(zhí)行審計決定。
(四)對重要審計項目進行后續(xù)審計,檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。
(五)被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議,可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位領導人提出,該領導人應當及時處理。
第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項,應當建立審計檔案,按照規(guī)定實行規(guī)范化管理。
第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責所必需的經(jīng)費,應當列入部門、單位年度經(jīng)費預算內(nèi)予以保證。開展內(nèi)部審計工作的設備和手段,應當根據(jù)實際需要予以配置。
第十五條 各級內(nèi)部審計機構(gòu)負責人,按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免。在任免前應事先征求上一級審計主管部門或單位的意見。
內(nèi)部審計人員應當具備與其從事審計工作相適應的政治素質(zhì)、專業(yè)知識和技能。
內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務資格的考評和聘任,按照有關規(guī)定執(zhí)行。
第十六條 內(nèi)部審計人員應當依法審計,忠于職守,堅持原則,客觀公正,廉潔奉公,保守秘密;不得濫用職權(quán),徇私舞弊,泄露秘密,玩忽職守。
內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護,任何組織和個人不得打擊報復。對于打擊報復審計人員的,應視情節(jié)給以適當處分。構(gòu)成犯罪的,應移交司法部門追究法律責任。
第十七條 對違反本規(guī)定的單位和個人,由其主管部門或單位在法定職權(quán)范圍內(nèi),根據(jù)情節(jié)輕重,給予行政處分或經(jīng)濟處罰,或者提請有關部門處理。
第十八條 農(nóng)業(yè)系統(tǒng)非國有經(jīng)濟組織的內(nèi)部審計工作,可參照本規(guī)定的有關條款執(zhí)行。
第十九條 各部門、各單位可以根據(jù)本規(guī)定制定具體實施辦法。
第二十條 本規(guī)定由中華人民共和國農(nóng)業(yè)部負責解釋。
第二十一條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1990年7月12日發(fā)布的《農(nóng)業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定》同時廢止。