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類 別：內控政策文 號：頒發(fā)日期：1996-05-10
地 區(qū)：全國行 業(yè)：農、林、牧、漁業(yè)時效性：有效
第一條 根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，結合農業(yè)系統(tǒng)實際情況，制定本規(guī)定。
第二條 農業(yè)系統(tǒng)（包括農業(yè)、畜牧、水產、農墾、農機、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)系統(tǒng)管理部門及其所屬單位，下同）內部審計是部門、單位實施內部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及相關資產，監(jiān)督財務收支真實、合法、效益的活動。
農業(yè)系統(tǒng)各級管理部門及其所屬企業(yè)、事業(yè)單位依法實行內部審計制度，以加強內部管理和監(jiān)督，遵守國家財經法規(guī)，促進廉政建設，維護單位合法權益，改善經營管理，提高經濟效益。
第三條 農業(yè)系統(tǒng)下列單位，應當設立獨立的內部審計機構：
（一）審計機關未設派出機構的?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市及計劃單列市）、市（地）人民政府農業(yè)主管部門；財務收支金額較大或者所屬的單位較多的縣人民政府農業(yè)主管部門。
（二）國有大中型企業(yè)。
（三）國有資產占控股地位或者主導地位的大中型企業(yè)。
（四）財務收支金額較大、機構規(guī)格較高和所屬單位較多的國家事業(yè)單位。
（五）國家大型建設項目的建設單位。
（六）其他需要設立內審機構的單位。
其他單位，應設置專職或兼職內部審計人員。
?。▍^(qū)、市）級及計劃單列市人民政府各農業(yè)主管廳、局，大中型企業(yè)，財務收支金額較大、規(guī)格較高和所屬單位較多的事業(yè)單位，可根據(jù)需要，設立總審計師，協(xié)助部門、單位領導管理內部審計工作。
第四條 內部審計機構在本部門、本單位主要負責人的直接領導下，依照國家法律、法規(guī)和政策，以及本部門、本單位的規(guī)章制度，對本單位及所屬單位的財務收支、經濟活動及其效益進行內部審計監(jiān)督，獨立行使內部審計監(jiān)督權，對本單位領導負責并報告工作。
第五條 審計署駐農業(yè)部審計局負責組織領導農業(yè)部所屬單位的內部審計工作，負責指導、監(jiān)督全國農業(yè)系統(tǒng)內部審計業(yè)務工作。地方人民政府審計機關駐農業(yè)主管部門審計機構，負責組織領導本部門所屬單位內部審計工作，指導、監(jiān)督本系統(tǒng)內部審計業(yè)務工作。具體職責是：
（一）按照法律、法規(guī)和各級政府以及上級主管部門的要求，起草本系統(tǒng)（行業(yè)）內部審計規(guī)章制度，經駐在部門批準后頒布實施。
（二）指導、監(jiān)督所屬部門、單位建立健全內部審計機構，配備內部審計人員，健全內部審計制度。
（三）指導、監(jiān)督所屬部門、單位內部審計機構和審計人員依照有關法規(guī)和制度進行內部審計工作，保障其獨立行使內部審計監(jiān)督權。
（四）組織所屬部門、單位和系統(tǒng)（行業(yè)）開展內部審計理論研究，培訓內部審計人員。
（五）組織總結、交流內部審計工作經驗，表彰內部審計先進單位和個人。
（六）根據(jù)情況，可以將其審計范圍內的審計事項授權或委托所屬部門、單位審計機構進行審計。
內部審計機構應當接受駐部門審計機構的領導，接受審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。
第六條 部門和單位的內部審計機構負責領導所屬單位的內部審計工作，主要職責是：
（一）依照國家的法律、法規(guī)和上級主管部門的有關規(guī)定，起草部門、單位內部審計工作規(guī)章制度。
（二）指導所屬單位按照規(guī)定建立健全內部審計機構，配備內部審計人員，優(yōu)化審計人員專業(yè)結構，完善內部約束機制。
（三）指導所屬單位內部審計機構和審計人員按照有關規(guī)定進行內部審計工作，獨立行使內部審計監(jiān)督權。
（四）組織所屬單位開展內部審計理論研究，培訓內部審計人員。
（五）總結、交流內部審計工作經驗，表彰內部審計先進單位和個人。
（六）根據(jù)情況，可以將審計范圍的內部審計事項授權或委托所屬單位進行審計，可以組織專題審計、聯(lián)合審計。
部門和單位的內部審計機構，應當接受上級審計機關的業(yè)務指導與監(jiān)督。
第七條 內部審計機構，對本單位及所屬單位的下列事項進行審計：
（一）財務計劃或者單位預算的執(zhí)行和決算。
（二）財務收支及其有關的經濟活動。
（三）國有資產的真實、完整和保值增值。
（四）綜合或專項的經濟效益。
（五）農業(yè)專項資金（含配套資金）的使用與管理。
（六）內部控制制度。
（七）承包經營、租賃經營、合資合作項目經營期間和法人代表、單位負責人的離任等的經濟責任。
（八）建設項目預（概）算、決算。
（九）國家財經法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行。
（十）其他審計事項。
根據(jù)情況，可以采取就地審計、報送審計或聯(lián)合審計等方式進行。要防止重復審計。
第八條 農業(yè)系統(tǒng)內部審計機構，對本部門、本單位所屬的駐境外單位；本部門、本單位與境內、外經濟組織興辦合資、合作經營企業(yè)，以及合作項目等的合同執(zhí)行情況；投入資金財產的經營狀況及其效益，依照有關規(guī)定，進行審計監(jiān)督。
第九條 農業(yè)系統(tǒng)部門內部審計機構，對行業(yè)經濟管理中的專項資金和重要財務收支問題，開展行業(yè)審計或審計調查。
農業(yè)系統(tǒng)專項資金和重要財務收支問題的審計或審計調查，實行分級組織實施辦法。全國農業(yè)系統(tǒng)（行業(yè)）的專項資金和重要財務收支問題的審計或審計調查，由駐農業(yè)部審計局負責組織實施；地方農業(yè)系統(tǒng)（行業(yè)）的專項資金和重要財務收支問題的審計或審計調查，由省級主管部門審計機構負責組織實施。
第十條 農業(yè)系統(tǒng)內部審計的工作成果，經測評后，可以作為審計機關、社會審計組織等工作的參考依據(jù)。
第十一條 在審計管轄范圍內，內部審計機構的主要權限是：
（一）根據(jù)內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等。
（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產，檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料。
（三）參加部門、單位的年度計劃、預決算、基建項目、對外投資、聯(lián)營合資合作等的研究和立項經濟活動的有關會議。
（四）對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料。
（五）對正在進行的嚴重違反財經法規(guī)、損失浪費的行為，報部門或單位領導人同意后，作出臨時制止決定。
（六）對阻撓、妨礙審計工作，以及拒絕提供有關資料的，經部門、單位領導人批準，可以采取必要的臨時措施，并追究有關人員的責任。
（七）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規(guī)行為的意見，經領導人批準下達審計結論和處理決定。
（八）對嚴重違反財經法規(guī)、嚴重損失浪費行為的直接責任人員，向領導人或有關部門提出處理的建議，并按有關規(guī)定，向上級內部審計機構或者審計機關反映。
（九）部門、單位可以在管理權限范圍內，授予內部審計機構對違反財經法規(guī)的經濟處理和處罰權限。處理和處罰款項，交同級財務部門或部門、單位領導批準的部門管理。
（十）對嚴格遵守和維護財經法規(guī)的單位和個人，向部門、單位領導人提出給予表彰和獎勵的建議。
第十二條 內部審計工作的主要程序。
（一）根據(jù)上級部署和本部門、本單位的具體情況，擬訂審計項目計劃，報經本部門、本單位領導人批準后實施。
（二）實施審計前，應當通知被審計單位。
（三）對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關單位和人員提出改進的建議。審計終結，提出審計報告，征求被審計單位的意見，報送本單位領導人審批。經批準的審計意見書和審計決定，送達被審計單位，被審計單位必須執(zhí)行審計決定。
（四）對重要審計項目進行后續(xù)審計，檢查采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況。
（五）被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向內部審計機構所在單位領導人提出，該領導人應當及時處理。
第十三條 內部審計機構對辦理的審計事項，應當建立審計檔案，按照規(guī)定實行規(guī)范化管理。
第十四條 內部審計機構履行職責所必需的經費，應當列入部門、單位年度經費預算內予以保證。開展內部審計工作的設備和手段，應當根據(jù)實際需要予以配置。
第十五條 各級內部審計機構負責人，按照干部管理權限的規(guī)定任免。在任免前應事先征求上一級審計主管部門或單位的意見。
內部審計人員應當具備與其從事審計工作相適應的政治素質、專業(yè)知識和技能。
內部審計人員專業(yè)技術職務資格的考評和聘任，按照有關規(guī)定執(zhí)行。
第十六條 內部審計人員應當依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。
內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。對于打擊報復審計人員的，應視情節(jié)給以適當處分。構成犯罪的，應移交司法部門追究法律責任。
第十七條 對違反本規(guī)定的單位和個人，由其主管部門或單位在法定職權范圍內，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分或經濟處罰，或者提請有關部門處理。
第十八條 農業(yè)系統(tǒng)非國有經濟組織的內部審計工作，可參照本規(guī)定的有關條款執(zhí)行。
第十九條 各部門、各單位可以根據(jù)本規(guī)定制定具體實施辦法。
第二十條 本規(guī)定由中華人民共和國農業(yè)部負責解釋。
第二十一條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。1990年7月12日發(fā)布的《農業(yè)系統(tǒng)內部審計規(guī)定》同時廢止。
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