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類 別：綜合稅收政策文 號：京地稅企[1996]539號頒發(fā)日期：1996-01-02
地 區(qū)：北京行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各區(qū)、縣地方稅務局、各分局，各企業(yè)總公司（局、社、辦）：
為做好1996年度集體企業(yè)“工效掛鉤”清算工作，逐步完善集體企業(yè)稅前工資扣除辦法，結(jié)合我市集體企業(yè)“工效掛鉤”工作的實際情況并參考國有企業(yè)的處理辦法，現(xiàn)對1996年度集體企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）“工效掛鉤”清算工作中的有關(guān)問題明確如下：
一、1996年度工資清算原則：
1.1996年是“九五”計劃的第一年，各部門需認真做好清算工作，進一步加強掛鉤清算的管理，并嚴格審查核實企業(yè)完成效益情況。對于完成效益基數(shù)企業(yè)的新增工資按照有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；完不成效益基數(shù)的企業(yè)原則上應扣減當年的工資總額。
2.對于實行工效掛鉤辦法確有困難的企業(yè)，由企業(yè)提出申請，經(jīng)主管局審核后報當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)批準，可執(zhí)行計稅工資辦法，并報市地稅局備案。計稅工資辦法一經(jīng)確定后，企業(yè)不得在以后年度隨意改變稅前工資扣除辦法。
二、1996年工資清算中的有關(guān)政策：
（一）對能夠完成1996年掛鉤效益基數(shù)的企業(yè)，繼續(xù)按1995年掛鉤效益完成數(shù)核定1996年掛鉤效益基數(shù)。年終清算時，在不考慮視同因素的情況下，可在實際效益工資增長比例基數(shù)上，參照當年零售物價指數(shù)（不高于7.5％），視承受能力適當增加效益工資。
（二）對完不成掛鉤效益基數(shù)的企業(yè)，原則上應按規(guī)定下浮工資。如企業(yè)確有實際困難且工資水平偏低的，可由企業(yè)提出申請，按以下規(guī)定報批后適當考慮不下浮或少下浮。具體辦法是：
1.1995年年人均工資總額未達到7920元的企業(yè)，可在不超過1995年核定的工資總額的基礎上稅前據(jù)實扣除，并分別報市地稅局和當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)備案。
2.1995年年人均工資總額高于7920元的企業(yè)，采取下列兩種方法分別處理：
（1）按規(guī)定下浮后經(jīng)換算人均工資低于7920元的企業(yè)，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)批準，可下浮至7920元止，并報市地稅局備案；
（2）按規(guī)定下浮后經(jīng)換算人均工資高于7920元的企業(yè)，如下浮工資總額超過工資基數(shù)10％的可提出申請，報企業(yè)主管部門和主管稅務機關(guān)審核簽署意見后報市地稅局審批，可適當予以酌情考慮。
3.上述辦法及規(guī)定作為1996年度集體企業(yè)稅前工資扣除的依據(jù)。
三、清算程序及審核填報要求：
1.1996年掛鉤清算工作使用《集體企業(yè)掛鉤工資清算表》（附后）。
2.掛鉤企業(yè)應嚴格按照規(guī)定的格式和要求填報工效掛鉤清算表。市屬企業(yè)清算表由市級主管局審核匯總后于1997年3月底以前報市地稅局企業(yè)所得稅管理處，區(qū)縣屬企業(yè)由主管公司匯總報當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)審核后于1997年3月底以前報市地稅局企業(yè)所得稅管理處備案（納入目標管理考核）。
四、市供銷社直屬企業(yè)工資清算辦法另行規(guī)定。
附件：《集體企業(yè)掛鉤工資清算表》及填表說明。
一九九六年十二月三日
關(guān)于《集體企業(yè)掛鉤工資清算表》填報說明
一、填報范圍、口徑和時間：
1、凡實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤辦法的集體企業(yè)都要填報本表，并以本表進行清算。
2、本表在年終清算后由企業(yè)主管公司匯總，報主管稅務機關(guān)審核后，報市地方稅務局企業(yè)所得稅管理處審查備案。
3、本表報到市地方稅務局企業(yè)所得稅管理處的時間為次年的3月底以前，匯總表后要附有所屬企業(yè)分戶表。
二、表中第14、15、16行的計算公式如下：
公式（一）上繳稅金凈增長（減少）率=上繳稅金毛增加額（第11行數(shù)）÷（上年上繳稅金基數(shù)+上年工資總額基數(shù)×掛鉤浮動比例×適用所得稅率）
公式（二）實現(xiàn)稅利凈增長（減少）率=實現(xiàn)稅利毛增加額（第12行數(shù)）÷（上年實現(xiàn)稅利基數(shù)+上年工資總額基數(shù)×掛鉤浮動比例）
公式（三）實現(xiàn)利潤凈增長（減少）率=實現(xiàn)利潤毛增加額（第13行數(shù)）÷（上年實現(xiàn)利潤基數(shù)+上年工資總額基數(shù)×掛鉤浮動比例）
三、表中第17、18、19行填列方法如下：
（一）完成效益基數(shù)的企業(yè)，其新增工資按要求計算，其參照零售物價指數(shù)（7.5％）適當增加的效益工資部分在表第20行單獨反映。
（二）完不成效益基數(shù)的企業(yè)，按下列方法填制：
1、符合《通知》第二條（二）款1項規(guī)定條件的企業(yè)，該行填零。
2、符合《通知》第二條（二）款2項規(guī)定條件之①的企業(yè)，該行按實際下浮至7920元的口徑計算填列；符合條件之②的企業(yè)，該行按規(guī)定的下浮比例計算填列，下浮的工資總額超過工資基數(shù)10％的單獨報市地稅局審批。
注釋：
此文廢止，詳見北京市地方稅務局關(guān)于做好印發(fā)《北京市地方稅務局企業(yè)所得稅稅前彌補虧損管理規(guī)定》的通知（京地稅企[2004]581號）。
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