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類 別：增值稅文 號：國稅發(fā)[1997]38號頒發(fā)日期：1996-04-16
地 區(qū)：全國行 業(yè)：全行業(yè)時效性：有效
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：
1996年以來，各地反映增值稅一般納稅人異常申報現(xiàn)象（包括零稅負(fù)申報、負(fù)稅負(fù)申報和低稅負(fù)申報）較為普遍，對推進(jìn)稅制改革和組織收入都有一定影響。產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因是多方面的，其中一個重要原因是由于增值稅一般納稅人的認(rèn)定偏松，使一些不符合條件的企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人。為維護(hù)稅制的正常運(yùn)行，保證稅收收入，總局決定在全國范圍內(nèi)開展對一般納稅人資格的檢查和清理工作，對不符合條件的予以清理，取消其一般納稅人資格，改為小規(guī)模納稅人?，F(xiàn)將這次檢查清理工作的具體要求明確如下：
一、此次一般納稅人資格檢查的范圍為1996年年應(yīng)稅銷售額在《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)）以下的一般納稅人，重點(diǎn)為商業(yè)企業(yè)，村辦、街辦、校辦工廠與福利工廠，私營和個體工業(yè)企業(yè)，以及在1996年內(nèi)連續(xù)3個月或累計(jì)6個月納稅申報異常的工業(yè)企業(yè)。
關(guān)于一般納稅人是否屬于低稅負(fù)申報的判定標(biāo)準(zhǔn)，可由各地參照本地平均的增值稅負(fù)擔(dān)水平加以確定。
1996年新認(rèn)定的一般納稅人，按其實(shí)際經(jīng)營時間的應(yīng)稅銷售額換算成全年銷售額來確定其是否屬于檢查對象。
二、納入這次檢查范圍的一般納稅人，在1996年內(nèi)有以下情況之一者，應(yīng)予以清理，取消其一般納稅人資格，改按小規(guī)模納稅人征稅。
（一）從事商業(yè)經(jīng)營（包括兼營）且年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的；
（二）連續(xù)6個月以上零稅負(fù)申報或負(fù)稅負(fù)申報并且無正當(dāng)理由的；
（三）在會計(jì)人員配備、會計(jì)賬簿設(shè)置、會計(jì)核算方法這三個方面中，任何一方面不符合國家稅務(wù)局要求的；
（四）有偷稅行為或有虛開增值稅專用發(fā)票行為的；
（五）不按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的；
（六）無固定經(jīng)營場所的；
（七）多次不按規(guī)定及時辦理納稅申報或繳納稅款的。
經(jīng)這次檢查被清理為小規(guī)模納稅人的企業(yè)，在兩年之內(nèi)無論年應(yīng)稅銷售額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，均不得再認(rèn)定為一般納稅人。兩年后如果年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可重新認(rèn)定為一般納稅人；否則，一律不得再認(rèn)定為一般納稅人。
三、各地在清理一般納稅人工作中，一定要做好善后工作，如收繳增值稅專用發(fā)票等。
四、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，可根據(jù)本通知制定具體執(zhí)行辦法，并于1997年4月底前報總局備案。
五、各地的檢查清理工作應(yīng)于1997年6月底前結(jié)束，7月底前將檢查清理情況以及通過檢查清理所發(fā)現(xiàn)的增值稅政策與征管方面的問題以正式文件報總局。
國家稅務(wù)總局
一九九七三月十七日
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