各市州、縣市區(qū)財政局，廳機關(guān)各處室、單位：

為進一步規(guī)范和完善湖南省財政廳行政處罰裁量權(quán)，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》和湖南省司法廳《關(guān)于貫徹落實<行政處罰法>免罰輕罰規(guī)定進一步完善行政處罰裁量基準的指導(dǎo)意見》（湘司發(fā)〔2021〕3號）的要求，省財政廳對2015年10月8日公布的《湖南省財政廳行政處罰裁量權(quán)基準》（湘財法〔2015〕9號）進行修訂，制定了《湖南省財政廳行政處罰裁量權(quán)基準實施辦法》和《湖南省財政廳行政處罰裁量權(quán)基準（2022年版）》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

修訂后的省財政廳行政處罰裁量權(quán)基準制度包含《湖南省財政廳行政處罰裁量權(quán)實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》）和《湖南省財政廳行政處罰裁量權(quán)基準（2022年版）》(以下簡稱《基準》）兩個文件。《實施辦法》為文本形式，規(guī)定了行政處罰裁量的基本原則、實施要求及減輕、從輕、從重及不予處罰的適用規(guī)則，以及行使裁量權(quán)的程序及監(jiān)督等原則性、一般性規(guī)定。《基準》為表格形式，根據(jù)財政處罰的領(lǐng)域和對象，分為一般財政違法行為類（22項）、政府采購類（77項）、注冊會計師和會計師事務(wù)所類（37項）、資產(chǎn)評估類（28項）、財務(wù)會計類（33項）五個附表。每個附表由違法行為、法律依據(jù)、適用情形、違法程度和裁量標準等五欄內(nèi)容構(gòu)成。兩個文件配套使用。

省財政廳實施行政處罰應(yīng)當適用《實施辦法》及《基準》。各市州、縣市區(qū)財政部門應(yīng)當根據(jù)各自法定職權(quán)，結(jié)合當?shù)貙嶋H情況，參照制定各自的財政行政處罰裁量權(quán)基準，報省財政廳備案。暫未制定的，可參照適用《實施辦法》及《基準》。

《實施辦法》及《基準》自2023年3月8日起施行，有效期5年。對今后頒布的法律、法規(guī)和規(guī)章中有自由裁量空間的財政行政處罰條款，省財政廳將不定期作出裁量基準修訂或補充。

附件：1、《湖南省財政廳行政處罰裁量權(quán)基準實施辦法》

2、《湖南省財政廳行政處罰裁量權(quán)基準》（2022年版）

湖南省財政廳

2022年12月29日

附件1

湖南省財政廳行政處罰裁量權(quán)基準實施辦法

第一章總則

第一條為規(guī)范和正確行使財政行政處罰裁量權(quán)，促進財政部門依法行政，提高依法理財水平，保護公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《湖南省規(guī)范行政裁量權(quán)辦法》（省人民政府令第244號）和《財政部門行使行政處罰裁量權(quán)指導(dǎo)規(guī)范》（財法〔2013〕1號）等有關(guān)規(guī)定，制定本實施辦法。

第二條湖南省財政廳行使行政處罰裁量權(quán)，適用本實施辦法。

第三條本辦法所稱財政行政處罰裁量權(quán)是指財政部門查處違法行為時，依據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，從法律目的、違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、社會危害程度等方面綜合裁量,在職權(quán)范圍內(nèi)選擇對當事人是否處罰以及處罰種類和幅度的權(quán)限。

第四條財政行政處罰裁量權(quán)主要包括以下方面：

（一）對財政違法行為違法情節(jié)的認定；

（二）對財政違法行為違法程度的認定；

（三）對財政違法行為是否給予處罰；

（四）對財政違法行為給予何種處罰；

（五）對財政違法行為給予何種幅度的處罰。

第五條行使財政行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當遵循合法、合理、綜合、處罰與教育相結(jié)合的原則。

（一）合法裁量。財政部門行使行政處罰裁量權(quán)，不得與法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定相抵觸。

（二）合理裁量。財政行政處罰裁量權(quán)的行使應(yīng)當合理、適當，應(yīng)當與當事人的過錯程度、造成的社會危害程度相一致。案件處理應(yīng)當平等對待當事人，不偏私、不歧視。禁止處罰畸輕畸重、重責輕罰、輕責重罰。

（三）綜合裁量。行使行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當綜合考慮違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)、主客觀因素、以及社會危害程度等因素。除法律依據(jù)和客觀情況變化外，處理相同的違法行政行為應(yīng)當與以往依法作出的行政處罰基本相同。

（四）處罰與教育相結(jié)合。財政部門在行使處罰裁量權(quán)時，既要制裁違法行為，又要教育當事人自覺遵守法律。

第六條同一違法行為同時違反不同法律規(guī)范，相關(guān)法律規(guī)范對同一事項的規(guī)定不一致的，適用法律依據(jù)時應(yīng)當遵循以下原則：

（一）屬于不同效力的法律規(guī)范，優(yōu)先適用效力高的；

（二）屬于同一機關(guān)制定的法律規(guī)范，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致的，適用特別規(guī)定；新的規(guī)定與違法行為發(fā)生時的規(guī)定不一致的，適用違法行為發(fā)生時的規(guī)定；但是，作出行政處罰決定時，規(guī)定已被修改或者廢止，且新的規(guī)定處罰較輕或者不認為是違法的，適用新的規(guī)定。

（三）屬于地方性法規(guī)與部門規(guī)章、部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對同一事項的規(guī)定不一致的，按照立法法的規(guī)定由國務(wù)院裁決或者提請全國人大常委會裁決。

（四）對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個違法行為違反多個法律規(guī)范應(yīng)當給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰。

第七條法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定應(yīng)當對財政違法行為予以并處的，財政部門應(yīng)當予以并處，不得選擇單處；法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定對財政違法行為可以單處也可以并處的，財政部門應(yīng)當根據(jù)案件具體情況，決定予以單處或者并處。

第八條當事人同時有多個財政違法行為的，應(yīng)當分別予以行政處罰。

第二章裁量的適用

第九條行使財政行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當按照下列步驟進行：

（一）結(jié)合財政違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度以及主客觀因素等，依照界定違法行為的適用情形及違法程度；

（二）根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，按照本實施辦法，考慮財政違法行為是否具有從重、從輕、減輕，或者不予行政處罰的情形；

（三）綜合考量決定是否對財政違法行為予以處罰，予以何種處罰，以及何種幅度的處罰。

第十條《湖南省財政廳行政處罰裁量權(quán)基準》（以下簡稱《基準》）對財政違法行為的違法程度分為輕微、一般、較重、嚴重、特別嚴重五個階次。確定財政違法行為的違法程度，應(yīng)當以事實為依據(jù)，綜合考慮以下因素：

（一）違法行為人主觀過錯程度；

（二）違法行為手段的惡劣程度；

（三）違法行為的次數(shù)；

（四）違法行為持續(xù)時間的長短；

（五）違法行為涉及的區(qū)域和范圍；

（六）違法行為的危害后果和社會影響程度；

（七）違法所得的多少；

（八）改正違法行為措施和效果等因素；

（九）其他依法應(yīng)予考慮的因素。

第十一條行使財政行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當在確定財政違法行為的違法程度后，根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章以及本實施辦法的規(guī)定，考慮不予處罰、減輕處罰、從輕處罰、從重處罰的情形，結(jié)合《基準》規(guī)定的違法程度對應(yīng)的裁量標準，確定行政處罰種類和幅度。

第十二條有下列情形之一的，不予行政處罰：

（一）不滿十四周歲的未成年人有違法行為的；

（二）精神病人、智力殘疾人在不能辨認或者不能控制自己行為時有違法行為的；

（三）違法行為輕微并及時改正，沒有造成危害后果的；

（四）除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，當事人有證據(jù)足以證明沒有主觀過錯的。

適用第（三）種情形，必須同時滿足違法行為輕微、及時改正、沒有造成危害后果三個條件。其中，判斷違法行為是否輕微，應(yīng)當按照本實施辦法第十條的規(guī)定進行綜合考慮。

適用第（四）種情形，需要當事人主動提供“沒有主觀過錯”的證據(jù)，且達到“足以證明”程度。財政部門要根據(jù)當事人提供的證據(jù)，結(jié)合有關(guān)客觀因素、情況，綜合判斷當事人沒有“主觀過錯”是否足已成立。

第十三條當事人系初次違法且危害后果輕微并及時改正的，可以不予行政處罰。

其中，判斷是否初次違法，應(yīng)當根據(jù)違法行為的具體領(lǐng)域、時間、空間等因素合理確定。

第十四條違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延長至五年。法律另有規(guī)定的除外。

前款規(guī)定的期限，從違法行為發(fā)生之日起計算；違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日起計算。

第十五條對當事人的違法行為依法不予行政處罰的，應(yīng)當按照《行政處罰法》第三十三條第三款的規(guī)定，對當事人進行教育；對不滿十四周歲的未成年人不予行政處罰的，應(yīng)當責令其監(jiān)護人加以管教；對精神病人、智力殘疾人不予行政處罰的，應(yīng)當責令其監(jiān)護人嚴加看管和治療。

第十六條當事人有下列情形之一的，應(yīng)當從輕或減輕行政處罰：

（一）主動消除或減輕違法行為危害后果的；

（二）受他人脅迫或者誘騙實施違法行為的；

（三）主動供述行政機關(guān)尚未掌握的違法行為的；

（四）配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（五）已滿十四周歲不滿十八周歲的未成年人實施違法行為的；

（六）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應(yīng)當從輕或減輕處罰的。

“主動供述行政機關(guān)尚未掌握的違法行為”，既包括在行政機關(guān)尚未發(fā)現(xiàn)違法行為之前向行政機關(guān)主動供述自己的違法行為，也包括在被行政機關(guān)調(diào)查后主動供述行政機關(guān)尚未掌握的自己的其他違法行為。

“配合行政機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的”，是指當事人在實施違法行為后，向行政機關(guān)或者有關(guān)機關(guān)揭發(fā)其他違法犯罪事實并經(jīng)查證屬實，或者提供重要線索使其他案件得以順利查處，或者阻止他人的違法犯罪活動以及有其他突出貢獻等情形。

第十七條尚未完全喪失辨認或者控制自己行為能力的精神病人、智力殘疾人有違法行為的，可以從輕或者減輕行政處罰。

第十八條第十六條、十七條所稱“從輕行政處罰”是指在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度內(nèi)，選擇較輕或者最輕的處罰種類或者處罰幅度；“減輕行政處罰”是指在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類和幅度的最低限以下，給予其他種類或者幅度的行政處罰。

第十九條當事人有下列情形之一的，應(yīng)當從重行政處罰：

（一）偽造、變造、隱匿、故意銷毀財政違法行為證據(jù)的；

（二）拒絕、阻撓、妨礙財政執(zhí)法，拒絕、拖延提供有關(guān)資料，拒絕陳述有關(guān)情況或者作虛假陳述的；

（三）財政違法行為涉案數(shù)額或者違法所得數(shù)額較大的；

（四）財政違法行為屢查屢犯的；

（五）授意、指使、強令、脅迫、誘騙、教唆他人實施財政違法行為的；

（六）對檢舉人、舉報人、證人或者執(zhí)法人員打擊報復(fù)的；

（七）截留、挪用、侵占軍用、救災(zāi)、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟、抗疫等資金和物資的；

（八）在突發(fā)公共事件中實施財政違法行為的；

（九）因拒不整改或整改不力，導(dǎo)致財政違法行為處于持續(xù)狀態(tài)的；

（十）財政違法行為構(gòu)成犯罪但免于刑事處罰的；

（十一）財政違法行為造成的社會影響惡劣的；

（十二）其他依法應(yīng)當從重行政處罰的。

第二十條當事人有下列情形之一的，可以從重行政處罰：

（一）不聽勸阻，繼續(xù)實施財政違法行為的；

（二）在共同財政違法行為中起主要作用的；

（三）其他依法可以從重行政處罰的。

第二十一條第十九條、第二十條所稱“從重行政處罰”是指法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行政處罰的種類和幅度范圍內(nèi)，適用較重的處罰種類或者選擇高于中間值的法定幅度予以處罰。

第二十二條當事人有免罰輕罰規(guī)定的情形，同時又存在從重處罰情節(jié)的，一般不適用免罰輕罰規(guī)定。

第二十三條當事人存在“確有經(jīng)濟困難”情形的，一般不直接適用免罰輕罰規(guī)定，經(jīng)當事人申請，財政部門可以根據(jù)《行政處罰法》第六十六條第二款的規(guī)定，批準暫緩或者分期繳納罰款。

第三章保障和監(jiān)督

第二十四條財政部門應(yīng)根據(jù)已查明的事實、行為情節(jié)及具體情形，依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，對照本實施辦法及《基準》，提出處罰意見。有本辦法中列明的從重、從輕或減輕、不予處罰情節(jié)的，應(yīng)當全面、客觀、公正地收集相關(guān)證據(jù)材料，充分聽取當事人的陳述、申辯，并在行政處罰告知書和決定書中說明裁量相應(yīng)的事實、理由和依據(jù)。財政部門在作出的行政處罰決定中可以援引《基準》并作為決定裁量說理的內(nèi)容，但是不得單獨或者直接援引《基準》作出行政處罰決定。

對適用有關(guān)行政處罰裁量基準會導(dǎo)致處罰決定明顯不當?shù)?，財政部門可以在不與法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定相抵觸的情況下，不予或者變通適用，但必須充分說明理由。

第二十五條財政部門適用基準作出行政處罰決定，應(yīng)當符合《湖南省財政廳行政執(zhí)法案件審理審核決定辦法》中行政執(zhí)法決定法制審核制度的有關(guān)規(guī)定。

財政部門擬對當事人的財政違法行為適用本實施辦法和《基準》對情節(jié)復(fù)雜或者重大違法行為給予行政處罰的，應(yīng)當根據(jù)《行政處罰法》第五十七條第二款的規(guī)定，經(jīng)機關(guān)負責人集體討論決定。

第二十六條財政部門應(yīng)當加強對本部門行政處罰裁量權(quán)行使情況的監(jiān)督，對違法或者不當行使行政處罰裁量權(quán)的行為，應(yīng)當及時糾正。

第四章附則

第二十七條有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章發(fā)生變化，導(dǎo)致本實施辦法及《基準》與其規(guī)定不一致的，從其規(guī)定。

第二十八條《基準》中“裁量標準”中所稱“以上”“以下”，除特別說明外，“以上”包括本數(shù)，“以下”不包括本數(shù)，但最高等次均包括本數(shù)。所稱“不足”“不滿”“大于”“小于”都不包括本數(shù)。

附件二.docx