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納稅差異的產(chǎn)生_2023年cma考試p1預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：孫茜2023-03-10 10:36:26

人生道路有很多條路，不管你選那條都可以到達(dá)成功的彼岸，cma是美國注冊管理會計師，今天為大家整理了23年CMA考試P1預(yù)習(xí)知識點，只有啟程，才會到達(dá)理想的目的地；只有拼搏，才會獲得輝輝煌煌的成功。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅差異的產(chǎn)生

【所屬章節(jié)】

第一章外部財務(wù)報告決策

【知識點】

納稅差異的產(chǎn)生

如果企業(yè)按照會計準(zhǔn)則計算出的稅前會計利潤和按照稅法計算出的應(yīng)納稅所得額不同，就會產(chǎn)生納稅差異，這部分差異可能導(dǎo)致產(chǎn)生遞延所得稅項目。

	US GAAP	IRS
應(yīng)納稅基數(shù)	稅前會計利潤 =收入-成本-費用	應(yīng)納稅所得額 =應(yīng)稅收入-稅前允許扣除項目
所得稅	所得稅費用	應(yīng)交所得稅
列示報表	利潤表	資產(chǎn)負(fù)債表

納稅差異的產(chǎn)生

1.永久性差異

永久性差異是由稅收法規(guī)與會計準(zhǔn)則計算口徑不一致而產(chǎn)生的差異，該差異一旦產(chǎn)生，便永久存在。

永久性差異只影響當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，而不影響以后各期的應(yīng)納稅額，也不存在賬務(wù)調(diào)整問題。

常見的永久性差異范例如下表

不同期間的實際稅率不同	由于稅率改變，之前一些暫時性差異可能會成為永久性差異
收到股利的稅務(wù)抵扣	根據(jù)持股比例，某項收到的股利可以用于稅務(wù)抵扣，但US GAAP要求將其全部計入收入
政府債券的利息收入	符合規(guī)定的政府債券的利息收入可以免稅，但US GAAP要求將利息收入反映在當(dāng)期利潤中
政府稅收豁免項目	政府會立法對某些收入豁免征稅，對另一些收入增加征稅，這會導(dǎo)致US GAAP和稅法存在永久性差異

2.暫時性差異

暫時性差異是由稅收法規(guī)與會計準(zhǔn)則確認(rèn)時間或計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異。

暫時性差異的影響會在以后期間轉(zhuǎn)回，但總納稅數(shù)額相同。

暫時性差異需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

納稅差異的產(chǎn)生2

常見的暫時性差異如下表