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納稅差異的產(chǎn)生_2023年cma考試p1預(yù)習(xí)知識點

來源:東奧會計在線責(zé)編:孫茜2023-03-10 10:36:26

人生道路有很多條路,不管你選那條都可以到達(dá)成功的彼岸,cma是美國注冊管理會計師,今天為大家整理了23年CMA考試P1預(yù)習(xí)知識點,只有啟程,才會到達(dá)理想的目的地;只有拼搏,才會獲得輝輝煌煌的成功。

納稅差異的產(chǎn)生_2023年cma考試p1預(yù)習(xí)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅差異的產(chǎn)生

【所屬章節(jié)】

第一章 外部財務(wù)報告決策

【知識點】

納稅差異的產(chǎn)生

如果企業(yè)按照會計準(zhǔn)則計算出的稅前會計利潤和按照稅法計算出的應(yīng)納稅所得額不同,就會產(chǎn)生納稅差異,這部分差異可能導(dǎo)致產(chǎn)生遞延所得稅項目。 


US GAAP

IRS

應(yīng)納稅基數(shù)

稅前會計利潤

=收入-成本-費(fèi)用

應(yīng)納稅所得額

=應(yīng)稅收入-稅前允許扣除項目

所得稅

所得稅費(fèi)用

應(yīng)交所得稅

列示報表

利潤表

資產(chǎn)負(fù)債表

納稅差異的產(chǎn)生

1.永久性差異

永久性差異是由稅收法規(guī)與會計準(zhǔn)則計算口徑不一致而產(chǎn)生的差異,該差異一旦產(chǎn)生,便永久存在。

永久性差異只影響當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,而不影響以后各期的應(yīng)納稅額,也不存在賬務(wù)調(diào)整問題。

常見的永久性差異范例如下表

不同期間的

實際稅率不同

由于稅率改變,之前一些暫時性差異可能會成為永久性差異

收到股利的

稅務(wù)抵扣

根據(jù)持股比例,某項收到的股利可以用于稅務(wù)抵扣,但US GAAP要求將其全部計入收入

政府債券的

利息收入

符合規(guī)定的政府債券的利息收入可以免稅,但US GAAP要求將利息收入反映在當(dāng)期利潤中

政府稅收

豁免項目

政府會立法對某些收入豁免征稅,對另一些收入增加征稅,這會導(dǎo)致US GAAP和稅法存在永久性差異

2.暫時性差異

暫時性差異是由稅收法規(guī)與會計準(zhǔn)則確認(rèn)時間或計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異。

暫時性差異的影響會在以后期間轉(zhuǎn)回,但總納稅數(shù)額相同。

暫時性差異需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

納稅差異的產(chǎn)生2

常見的暫時性差異如下表


US GAAP

IRS

折舊

直線法折舊

加速折舊法折舊

商譽(yù)

不能攤銷,需要進(jìn)行減值測試

可以攤銷

預(yù)估成本

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)

按照收付實現(xiàn)制確認(rèn)

預(yù)收收入

先確認(rèn)負(fù)債,實際履約時確認(rèn)收入

發(fā)生時確認(rèn)收入

投資資產(chǎn)估價

允許使用權(quán)益法

成本法

凈資本損失

當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)抵扣未來的資本利得

或有負(fù)債

很可能發(fā)生且在金額可被預(yù)估時確認(rèn)

確認(rèn)前不允許扣除

收入確認(rèn)

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)

按照收付實現(xiàn)制確認(rèn)

注:以上內(nèi)容來自東奧Jenny Liu老師基礎(chǔ)班講義

以上就是整理好的cma考試預(yù)習(xí)知識點,人生,有時候需要沉淀,也需要?dú)v練。要有足夠的時間去反思,也要有足夠的閱歷去成長,這樣才能讓自己變得更完美,更睿智,更具有成熟淡然的魅力。

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)


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