能否抵扣進項稅額_2024年初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)重要考點跟學(xué)打卡

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2024-03-08 13:42:03

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初級會計考試批次多，考查范圍廣，所以，大家在復(fù)習(xí)時，要做到全面復(fù)習(xí)，不留死角。一起來學(xué)習(xí)有關(guān)能否抵扣進項稅額的知識點吧！

能否抵扣進項稅額_2024年初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)重要考點跟學(xué)打卡

能否抵扣進項稅額(大綱要求：掌握)(★★★)

1.是否屬于特殊情形?

有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和稅率計算增值稅應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的;

(2)應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。

2.是否取得了合法扣稅憑證?

(1)納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

(2)合法扣稅憑證的種類：

①增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票);

②海關(guān)進口增值稅專用繳款書;

③農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;

④農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

⑤代扣代繳稅款的完稅憑證;

⑥符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運輸發(fā)票。

3.是否用于可抵扣用途?

(1)用于不產(chǎn)生銷項稅額的項目

①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進項稅額。其中，涉及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)的，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn);如果兼用于上述項目和可抵扣項目的，該進項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

②納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。

③適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

“專用于”vs“混(兼)用于”(綜述)

購進項目	用途	進項稅額處理
購進生產(chǎn)用鋼材	專用于免稅產(chǎn)品生產(chǎn)	不得抵扣進項稅額
	既用于生產(chǎn)一般計稅方法的計稅產(chǎn)品，又用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品	能分別核算的，用于免稅產(chǎn)品生產(chǎn)的鋼材對應(yīng)的進項稅額不得抵扣
	既用于生產(chǎn)一般計稅方法的計稅產(chǎn)品，又用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品	不能分別核算導(dǎo)致無法劃分不得抵扣的進項稅額的，不得抵扣的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×免稅產(chǎn)品銷售額÷當(dāng)期全部銷售額
購進或者租入大型供暖設(shè)備	專用于職工宿舍供暖	不得抵扣進項稅額
購進或者租入大型供暖設(shè)備	既用于生產(chǎn)供熱，又用于職工宿舍供暖	對應(yīng)的進項稅額可以依法全部抵扣
購進或者租入房屋作為禮堂	專用于職工娛樂活動	不得抵扣進項稅額
購進或者租入房屋作為禮堂	既用于大型辦公會議，又用于職工娛樂活動	對應(yīng)的進項稅額可以依法全部抵扣