城市維護建設(shè)稅_2023初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預(yù)習考點
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【本知識點所屬章節(jié)】《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第四章
城市維護建設(shè)稅(簡稱“城建稅”)
1.納稅人
(1)在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設(shè)稅的納稅人。包括各類企業(yè)(含外商投資企業(yè)、外國企業(yè))、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位，以及個體工商戶和其他個人(含外籍個人)。
(2)城市維護建設(shè)稅的扣繳義務(wù)人為負有增值稅、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個人，在扣繳增值稅、消費稅的同時扣繳城市維護建設(shè)稅。
2.計稅依據(jù)
(1)城市維護建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。
(2)城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
(3)“進口不征、出口不退”
①對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅。
②對出口貨物、勞務(wù)和跨境銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅。
③對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還。
辨析一下
(1)期末留抵退稅：不計稅(需扣除)
(2)因出口(跨境銷售)：不退還
(3)因優(yōu)惠政策(先征后返等)：不退還
3.稅率
(1)城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率，共三檔，具體為：
①納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；
②納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；
③納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。
(2)特殊情況的稅率適用規(guī)則
①由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
②流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納增值稅、消費稅的，其城市維護建設(shè)稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。
4.應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率
5.征收管理
(1)納稅義務(wù)發(fā)生時間
城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一致，分別與增值稅、消費稅同時繳納。
(2)納稅地點
城市維護建設(shè)稅納稅地點為實際繳納增值稅、消費稅的地點?？劾U義務(wù)人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
(3)納稅期限
城市維護建設(shè)稅的納稅期限與增值稅、消費稅的納稅期限一致。
注：以上學習內(nèi)容選自黃潔洵老師2022年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》新教材基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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